|
> в-третьих, обеспечивает эффективное формализованное (количественное) решение ряда важнейших задач деятельности предприятия, что является «камнем преткновения» для классических АСУП [19]. В отличие от АСУП, основанных на традиционных моделях бюджетирования, система оптимального бюджетирования позволяет решать следующие задачи, крайне актуальные для деятельности любого крупного производственного объединения: ✓ (системного) эффекта от осуще z ствления конкретных управленческих мер, связанных с движением ресурсов компании1. В ИСУ расчет производится путем формализации основных функциональных взаимосвязей между бюджетными (плановыми) параметрами. возможность соизмерения видов деятельности компании и обусловленных осуществлением данных видов деятельности затрат и, тем самым, четкое количественное выявление текущих и перспективных резервов снижения себестоимости и повышения финансовых реz зультатов компании. обеспечение непрерывности процесса «план факт анализ планирование на следующий бюджетный период» вне зависимости от «запаздывания» сводной финансовой отчетности за прошедший бюджетный период. ✓ четкое разграничение издержек планирования и издержек выполне2ния плана . ✓ возможность формализации задачи оптимального распределения средств между целями повышения производственной эффективности и улучшения финансовой стабильности. плановых на различные аспекты деятельности компании (оборачиваемость активов, объем продаж, рентабельность пр.), а также предлагающая набор ситуационных управленческих решений, то есть какие управленческие меры могут быть приняты в случае данной динамики бюджетных данных 1 например, сбыт определенного физического объема готовой продукции, увеличение цены реализации, оспроекту инансовых резервов, взятие кредита, проведение дополнительной эмиссии акции, погашение кредита и пр. 2 спецификация ответственности плановых органов и производственных подразделений по отклонениям фактических показателей от плановых 84 |
АУДИТ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ 2’2003 248 текущими операциями; инвестиционной деятельностью; привлечением источников финансирования и задачами поддержания финансовой стабильности. Так, в рамках данных моделей можно: количественно определить сравнительную эффективность от распределения прибыли в прирост финансовых резервов и закупку основных средств и, соответственно, пропорции оптимального распределения прибыли; обеспечить расчет оптимальной величины и структуры привлечененных источников финансирования; рассчитать оптимальную величину и структуру выпуска и реализации продукции с учетом эластичности спроса по различным рынкам сбыта, функции затрат по различным производственным линиям, капиталоемкости отдельных видов продукции и прочих факторов и пр. Таким образом, модель оптимального бюджетирования (планирования), составляющая аналитический блок ИСУ, является не просто одной из существующих моделей АСУП. Данная модель: Во-первых, сохраняет традиционные методы аналитической обработки данных (анализ “издержки-объемприбыль” и определение критической точки, факторный анализ “цена-количество-эффективность”, анализ чувствительности, анализ по центрам ответственности (сравнение деятельности подразделений), комплексный анализ интенсификации и пр.); Во-вторых, обеспечивает формализованную систему аналитической обработки бюджетных данных. Формализованная система аналитической обработки бюджетных данных существенна вследствие того, что динамика бюджетных показателей оказывает эффект на все сферы управленческой политики ценообразование, структуру производства, распределение прибыли, экономическое прогнозирование и пр. Поэтому для целей составления корректного управленческого бюджета (master budget) необходима разработка автоматизированных модулей для решения задач так называемого “анализа чувствительности” (sensitivity analysis), показывающего количественный эффект от возможных отклонений фактических бюджетных параметров от плановых на различные аспекты деятельности Компании (оборачиваемость активов, объем продаж, рентабельность пр.), а также предлагающего набор ситуационных управленческих решений (то есть какие управленческие меры могут быть приняты в случае данной динамики бюджетных данных). В-третьих, обеспечивает эффективное формализованное (количественное) решение ряда важнейших задач деятельности предприятия, что является “камнем преткновения” для классических АСУП В отличие от АСУП, основанных на традиционных моделях бюджетирования, система оптимального бюджетирования позволяет решать следующие задачи, крайне актуальные для деятельности любого крупного производственного объединения: 1. Возможность расчета совокупного (системного) эффекта от осуществления конкретных управленческих мер, связанных с движением ресурсов Компании (например, сбыт определенного физического объема готовой продукции, увеличение цены реализации, освоение капитальных вложений по конкретному инвестиционному проекту, увеличение величины финансовых резервов, взятие кредита, проведение дополнительной эмиссии акций, погашение кредита и пр. и пр.). В ИСУ расчет производится путем формализации основных функциональных взаимосвязей между бюджетными (плановыми) параметрами. 2. Возможность соизмерения видов деятельности Компании и обусловленных осуществлением данных видов деятельности затрат и, тем самым, четкое количественное выявление текущих и перспективных резервов снижения себестоимости и повышения финансовых результатов Компании. 3. Обеспечение непрерывности процесса “ план-факт анализ планирование на следующий бюджетный период” вне зависимости от “запаздывания” сводной финансовой отчетности за прошедший бюджетный период. 4. Четкое разграничение издержек планирования и издержек выполнения плана (спецификация ответственности плановых органов и производственных подразделений по отклонениям фактических показателей от плановых). 5. Возможность формализации задачи оптимального распределения средств между целями повышения производственной эффективности и улучшения финансовой стабильности. 6. Возможность количественного расчета оптимального инвестиционного бюджета. 7. Возможность соизмерения эффективности управленческих мер, относящихся к разным временным периодам и оптимизации планового процесса по времени осуществления. 8. Выбор оптимальных показателей материального стимулирования, количественный расчет оптимальных коэффициентов и баз начисления в системе премирования. 9. Возможность количественного соизмерения произведенных в данном бюджетном периоде затрат, эффекта от исполнения бюджетов затрат и себестоимости произведенной, отгруженной и реализованной продукции. 10. Корректная система списания отклонений по стадиям финансового цикла и получение достоверной оценки фактической стоимости оборотных активов при ведении нормативного учета затрат. 11. Обеспечение алгоритма формализованного решения вопроса по выбору оптимального метода платежа. 3. Учетный блок ИСУ Под “учетным блоком” понимается система внутреннего и внешнего документооборота, обеспечивающая сбор данных для целей управленческого и финансового планирования, а также составления сводной финансовой отчетности по российскому плану счетов и в соответствии с требованиями ГААП. Следует отметить, что учет в ИСУ может производиться как в форме “бумажного” документооборота, так и посредством внедрения программного продукта (системы R/3, BAAN IV и пр.). Наиболее важными моментами учетного блока являются: Унификация данных (затрат, основных средств и капитальных вложений, финансовых результатов, оборотных активов, источников финансирования) единая система исчисления плановых и фактических параметров для внесения в базу данных. Кодификация данных для целей: ведения учета в соответствии с хозяйственным законодательством РФ; ведения учета по международным стандартам (ГААП); управленческого планирования (получения многомерной учетной информации). Балансовая оценка активов, источников финансирования, затрат и финансовых результатов в соответствии с международными стандартами учета (GAAP). 4. Организационный блок В самом общем виде организационный блок ИСУ это: количество и ресурсы управленческих служб Компании; функциональное распределение деятельности управленческих служб; регламент деятельности управленческих служб (система соподчинения и координации); для обеспечения следующего динамического (постоянно повторяющегося) процесса: |