|
ся поэтапное описание процесса подготовки годового сводного бюджета предприятия с разбивкой по кварталам, а также отслеживается ход текущего или оперативного планирования, плановым периодом которого является месяц. Он начинается с определения целей на плановый период, задаваемых в виде количественных показателей, приведенных в разделе 2, и доведения этих показателей до служб и цехов предприятия. Исходя из поставленных целей планово-экономическим отделом предприятия разрабатывается план мероприятий по формированию сводного бюджета деятельности предприятия с включением в него всех ответственных за его составление лиц. Далее соответствующие службы формируют закрепленные за ними бюджеты, согласовывают их с руководителем предприятия, проводят мероприятия по корректировке и сопоставимости всех бюджетных величин. Необходимо отметить, что годовой бюджет предприятия должен составляться с разбивкой по кварталам. Соответственно, в процессе текущего планирования следует учитывать и исходить из тех показателей, которые закреплены в квартальных сводных бюджетах. При этом важно отслеживать выполнение плановых показателей и при необходимости своевременно корректировать плановые данные. Применение так называемого «скользящего подхода» к разработке бюджетной документации если не гарантирует, то, по крайней мере, способствует тому, что разработка бюджета не станет одноразовым событием, а будет осуществляться непрерывно, войдя в практику управления хозяйствующим субъектом. Руководство предприятия будет постоянно планировать будущие операции, корректируя свои действия для достижения не сиюминутной выгоды, а намеченных перспективных результатов. При этом в качестве ориентира постоянно имеется сводный бюджет на предстоящие четыре квартала, а не на оставшийся до истечения года срок, далее которого до принятия нового бюджета на новый календарный год неопределенность. 4. Анализ исполнения сводного бюджета. Ежемесячно планово130 |
114 и доводимые до всех структурных подразделений хозяйствующего субъекта. К таким показателям относятся основные технико-экономические показатели деятельности; ожидаемые показатели структуры капитала; базовые ориентиры ценовой политики; базовые ориентиры ассортиментной политики; объемы продаж в стоимостном измерении по видам продукции; численность персонала. 3. Подготовка и составление сводного бюджета. В этом разделе дается поэтапное описание процесса подготовки годового сводного бюджета ООО “Дельта” с разбивкой по кварталам, а также отслеживается ход текущего или оперативного планирования, плановым периодом которого является месяц. Процесс подготовки годового бюджета деятельности ООО “Дельта” представлен на рис. 14. Рис. 14. Процесс подготовки годового сводного бюджета деятельности ООО “Дельта” Он начинается с определения целей на плановый период, задаваемых в виде количественных показателей, приведенных в разделе 2, и доведения этих показателей до служб и цехов предприятия в срок до 1 ноября текущего года. Исходя из поставленных целей планово-экономическим отделом предприятия разрабатывается 115 план мероприятий по формированию сводного бюджета деятельности Общества с включением в него всех ответственных за его составление лиц. Далее соответствующие службы формируют закрепленные за ними бюджеты, согласовывают их с руководителем предприятия, проводят мероприятия по корректировке и сопоставимости всех бюджетных величин. На прохождение этих процедур отводится ноябрь месяц. В срок до 15 декабря необходимо завершить консолидацию всех операционных и финансовых бюджетов предприятия. 25 декабря последний срок утверждения годового сводного бюджета деятельности ООО “Дельта” на будущий год. Необходимо отметить, что годовой бюджет предприятия должен составляться с разбивкой по кварталам. Соответственно, в процессе текущего планирования следует учитывать и исходить из тех показателей, которые закреплены в квартальных сводных бюджетах. При этом важно отслеживать выполнение плановых показателей и при необходимости своевременно корректировать плановые данные. Применение так называемого “скользящего подхода” к разработке бюджетной документации если не гарантирует, то, по крайней мере, способствует тому, что разработка бюджета не станет одноразовым событием, а будет осуществляться непрерывно, войдя в практику управления хозяйствующим субъектом. Руководство предприятия будет постоянно планировать будущие операции, корректируя свои действия для достижения не сиюминутной выгоды, а намеченных перспективных результатов. При этом в качестве ориентира постоянно имеется сводный бюджет на предстоящие четыре квартала, а нс на оставшийся до истечения года срок, далее которого до принятия нового бюджета на новый календарный год неопределенность. 4. Анализ исполнения сводного бюджета. Ежемесячно до 8 числа плановоэкономический отдел обязан формировать отчеты об исполнении сводного бюджета, определять и оценивать отклонения фактических показателей от плановых и выявлять причины полученных отклонений. Предполагается также еженедельно составлять отчеты об исполнении бюджета движения денежных средств. 5. Контроль за исполнением сводного бюджета. В этом разделе Положения закреплены обязанности и права планово-экономического отдела, на который возложена функция бюджетного контроля, в части получения в случае |