|
планированных в бюджете на предприятии осуществляется оперативный контроллинг. Он достигается посредством запроса необходимой информации от подразделений предприятия и направлен на скорейшее выявление изменений жизненно важных показателей деятельности предприятия (объем реализации, прибыль). Оперативный контроль осуществляется на основе ежемесячных бюджетов. Для эффективного управления предприятием ежеквартально составляется прогноз выполнения бюджета, чтобы информировать руководство в течение планового года о том, какое воздействие оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом, на ключевые (основные) показатели. При необходимости, руководство предприятия принимает решения о корректировке годового бюджета предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией и с учетом согласованных ранее сроков выполнения работ, услуг. Соответственно корректируются и операционные бюджеты отдельных подразделений, центров финансового учета. Информация о произошедшей корректировке представляется в рамках сроков бюджетного регламента. Введение системы бюджетирования может сопровождаться ростом числа работников управленческого персонала, а также увеличением объема выполняемых функций некоторых служащих, что требует мер по их дополнительному стимулированию в виде увеличения заработной платы. Это несколько снижает эффект от внедренной системы бюджетирования. Однако если руководство предприятия не будет допускать опережающего роста оплаты труда работников, задействованных в бюджетном процессе, по сравнению с приростом прибыли, который дает рассматриваемая система, она будет эффективной. Как следует из вышеизложенного, система бюджетирования становится важной частью управленческого процесса предприятия. Внедрение бюджетирования позволяет планировать финансовую деятельность компании в разрезе бюджетных статей с учетом поставленных целей, и при наличии эффективной системы контроллинга как части бюджетной системы прово151 |
118 Таким образом, как уже отмечалось выше, процедуры контроля и мониторинга осуществляются одновременно на двух уровнях: ■ самими подразделениями, отвечающими за выполнение бюджетного задания. В данном случае контроль необходим для самостоятельной корректировки оперативной деятельности с целью наилучшего исполнения бюджетов; ■ аппаратом управления (в том числе отделом бюджетирования) для централизованной корректировки оперативной и финансовой деятельности подразделений и предприятия в целом. Схема контроля бюджетного процесса представлена на рис. 3.7. Согласно ей, плановые показатели периодически сравнивают с фактическими на протяжении всего финансового года, а также после его завершения. Критерием оценки достигнутых значений показателей являются данные принятых бюджетов. В целях выявления отклонений фактических показателей от запланированных в бюджете на предприятии осуществляется оперативный контроллинг. Он достигается посредством запроса необходимой информации от подразделений предприятия и направлен на скорейшее выявление изменений жизненно важных показателей деятельности предприятия (объем реализации, прибыль). Оперативный контроль осуществляется на основе ежемесячных бюджетов. Для эффективного управления предприятием ежеквартально составляется прогноз выполнения бюджета, чтобы информировать руководство в течение планового года о том, какое воздействие оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом, на ключевые (основные) показатели. При необходимости, руководство предприятия принимает решения о корректировке годового бюджета предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией и с учетом согласованных ранее сроков выполнения работ, услуг. Соответственно корректируются и операционные бюджеты отдельных подразделений, центров финансового учета. Информация о произошедшей корректировке представляется в рамках сроков бюджетного регламента. 124 Внедрение системы бюджетирования приносит и косвенные выгоды работникам предприятия: при исполнении бюджетных заданий создаются условия для кадровой стабильности и сохранности рабочих мест, руководители ЦФУ могут стимулироваться возможностями карьерного роста в зависимости от степени выполнения их структурными подразделениями бюджетных показателей. Введение системы бюджетирования может сопровождаться ростом числа работников управленческого персонала, а также увеличением объема выполняемых функций некоторых служащих, что требует мер по их дополнительному стимулированию в виде увеличения заработной платы. Это несколько снижает эффект от внедренной системы бюджетирования. Однако если руководство предприятия не будет допускать опережающего роста оплаты труда работников, задействованных в бюджетном процессе, по сравнению с приростом прибыли, который дает рассматриваемая система, она будет эффективной. Как следует из вышеизложенного, система бюджетирования становится важной частью управленческого процесса предприятия. Внедрение бюджетирования позволяет планировать финансовую деятельность компании в разрезе бюджетных статей с учетом поставленных целей, и при наличии эффективной системы контроллинга как части бюджетной системы проводить регулярный анализ того, какие отклонения не позволили предприятию достичь необходимого финансового результата. Эти данные служат основой для принятия управленческих решений. Для повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия система бюджетирования должна сопровождаться системой стимулирования персонала (в зависимости от достигнутых бюджетных показателей), что повысит уровень мотивации сотрудников. В связи с тем, что от степени эффективности системы бюджетирования напрямую зависит эффективность всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, его конкурентоспособность, важной методической |