|
технологии, материалов и т.п.), 10 15% в Канаде (в зависимости от освоенности территории месторасположения компании — освоенные или неосвоенные районы страны) и 100% в Ирландии. В США налоговая скидка на инвестиции-примсняется-лишь для энергетического оборудования4.. 1 ____ За рубежом льготы на исследования и разработки даются чаще в виде скидок с расходов компаний на эти цели. Существуют объемные и приростные налоговые скидки. Объемная скидка дает Льготу пропорционально размерам затрат. Так в США, Великобритании, Канаде, Бельгии, Швеции, Италии 100% расходов на НИОКР вычитается из налогооблагаемых доходов компаний, в Австралии 150%. В ряде стран (Нидерланды, Норвегия, Австрия Малайзия) предприятия энергетических отраслей полностью исключают расходы на исследования и разработки из прибыли до налогообложения. Приростная скидка определяется исходя из достигнутого компанией увеличения затрат на исследования и разработки по сравнению с уровнем базового года или среднего за определенный период. Она действует'после того, как указанные расходы были произведены. Во Франции максимальная скидка составляет 50%, но не может превышать 5 млн. франков в год. В Канаде, США, Японии и Тайване она составляет 20%, но имеет ряд ограничений. Например, в США налоговая скидка на прирост объема исследований и разработок применяется лишь к расходам, которые направлены на создание новой продукции или разработку йовых технологических процессов. Она не распространяется на расходы, связанные с изменением типа или вида продукции, косметическими, сезонными и прочими модификациями. Дополнительные расходы на исследования и разработки, на которые распространяется льгота не должны превышать 50% суммы базисных затрат за определенный период. В Канаде размер льготы 4 Доклад Директора Института США и Канады РАН, член-корреспондента РАН Рогова С.М. на заседании Президиума Российской академии наук (16 гчарта 2010 г.); Айриева А.Н. Формы государственного финансового стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности в зарубежных странах / А.Н. Айриева // Вестник Саратовского Государственного технического университета. -2009.-№1. f 70 |
скидок, вычитаемых из суммы налогов). Инвестиционная налоговая скидка предоставляется лишь после ввода новой техники в эксплуатацию. Право на получение налоговойскидки наступает для компании автоматически: его не надо доказывать и обосновывать, т.к. оно закреплено законодательством. Размер скидки устанавливается в процентах от стоимости внедряемой техники и составляет: 5,3% в Японии (для электронных техники и оборудования), 50% в Великобритании (для 1-го года эксплуатации новой техники, технологии, материалов и т.п.), 10 15% в Канаде (в зависимости от освоенности территории месторасположения компании — освоенные или неосвоенные районы страны) и 100% в Ирландии. В США налоговая скидка на инвестиции применяется лишь для-энергетического оборудования [41, с.18]. За рубежом льготы на НИОКР*даются чаще в виде скидок с расходов компаний на эти цели. Существуют два вида налоговых скидок — объемные и приростные. Объемная скидка дает льготу пропорционально размерам затрат. Так, например, в-США, Великобритании, Канаде, Бельгии, Швеции, Италии 100 % расходов на.НИОКР вычитается из налогооблагаемых доходов компаний. В Австралии (частные компании) 150%. В ряде стран, таких как Нидерланды, Норвегия, Австрия* Малайзияпредприятия энергетических отраслей полностью исключают расходы на НИОКР из прибыли до налогообложения [102, с. 35]. Приростная скидка определяется исходя из достигнутого компанией увеличения затрат на НИОКР по сравнению с уровнем базового года или среднего за какой-то* период. Эта скидка действует после того, как указанные расходы были произведены. Максимальная скидка — 50% имеет место во Франции, но она не может превышать 5 млн. франков в год. В Канаде, США, Японии и Тайване она составляет 20%. Однако и здесь имеется ряд ограничений. Так, например, в США налоговая скидка на прирост НИОКР применяется лишь к тем расходам на НИОКР, которые направлены на создание новой продукции или разработку новых технологических процессов (не рас пространяется на расходы, связанные с изменением типа или вида продукции, косметическими, сезонными и прочими модификациями). Кроме того установлен лимит на льготы дополнительные расходы на НИОКР (на которые распространяется' льгота) не должны превышать 50% суммы базисных затрат за определенный период. В Канаде размер льготы увеличивается до 30% для условий труднодоступных и экономически неразвитых районов. В Японии и Тайване скидка в 20 % исчисляется от суммы прироста расходов на НИОКР по сравнению с наивысшим достигнутым уровнем расходов на НИОКР, имеется ограничение данная льгота не должна превышать 10% общих налоговых обязательств компании [158, с. 27]. Некоторые зарубежные страны используют одновременно оба вида налоговых скидок и объемный, и приростной, но по отношению к разным видам расходов. Так, в США общая приростная скидка дополнена объемной в размере 20% для затрат частного сектора на финансирование фундаментальных исследований. Существует и практика установления потолка размерасписания налогов по скидкам на НИОКР. В Японии и Южной Корее он не должен превышать 10% от суммы корпоративного налога. А в Канаде, Испании и на Тайване потолок существенно выше соответственно 75, 35 и 50%. В Австралии, Франции, Италии и Нидерландах установлен стоимостной предел налоговой скидки. Временное освобождение от уплаты налога на прибыль или частичное его снижение («налоговые каникулы») действует во Франциии распространяется на вновь созданные мелкие и средние фирмы (в том числе научноисследовательские) со снижением на первые 5 лет их деятельности на 50% уплачиваемого ими подоходного налога. В Великобритании для стартующих инновационных компаний налог на прибыль снижен с 20% до 1%. Потолок не облагаемых налогом инвестиций таких компаний поднят на 50% до 150 тыс. фунтов стерлингов. Снижен налог на прирост капитала от долгосрочных инвестиций в стартующие иннова |