|
85 предусматриваться установление правовых механизмов взаимодействия всех элементов единой налоговой системы Российской Федерации. Федеральные налоги согласно закону взимаются на всей территории России в одинаковом порядке и по ставкам, устанавливаемым федеральным законодательством. К таким налогам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, социальный налог, госпошлина, таможенные платежи, экологический налог, налог на пользование недрами и налог на воспроизводство минеральносырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, • водный налог, федеральные лицензионные сборы, сбор за использование государственной символики. В последние годы наблюдается устойчивая тенденция к повышению удельного веса налогов, передаваемых в федеральный бюджет. В 1993 1994 гг. он составлял 35-37%, в 1994 г. 35,2%, в 1995 г. 41,2%, в 1996 г. 45,7%, в 1998 г.-50%.' Используемая в настоящее время модель распределения поступлений от • ИДС между регионами приводит к усилению дифференциации бюджетных доходов субъектов Федерации, которую бюджет вынужден компенсировать за счет ФФПР. Кроме того, имеет место скрытая федеральная помощь регионам крупным экспортерам в виде возврата НДС при экспорте за счет федерального бюджета. Нельзя положительно оценить тот факт, что практически каждый год осуществляется корректировка соотношения распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы. Это свидетельствует о том, что проблема обеспечения финансовой самостоятельности территорий и распределения ответственности между уровнями бюджетной системы в соответствии с расходными полномочиями остается актуальной, особенно учитывая постоянный «сброс» расходных полномочий на региональный • уровень, который не подкреплялся соответствующим перераспределением реальных источников получения бюджетных доходов для реализации этих полномочий. Следует отметить, что одной из проблем региональных экономик является отсутствие методологической базы, адекватной сложностям стоящих задач, которые необходимо решить в регионе в ближайшее время. Для 1 Лайкам К., Шаромова В. Мест и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений.//Финансы. -1998 № 6. |
44 коммунальным платежам предприятий, финансируемых из федерального бюджета. Таким образом, регионы выстраивают собственные “линии обороны” в противостоянии федеральному центру. Проблема “налогового федерализма”. Актуальным и наиболее сложным в настоящее время является вопрос о налоговом федерализме, о распределении полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. При рассмотрении этих вопросов необходимо найти такое решение, которое смогло бы обеспечить оптимальное сочетание общегосударственных, региональных и местных интересов. Это обеспечивается распределением полномочий в налоговой сфере между уровнями власти и местным самоуправлением исходя из того, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой налоговой системы Российской Федерации, влияющей на функционирование и развитие единого рынка России. При этом должно предусматриваться установление правовых механизмов взаимодействия всех элементов единой налоговой системы Российской Федерации. Федеральные налоги согласно закону взимаются на всей территории России в одинаковом порядке и по ставкам, устанавливаемым федеральным законодательством. К таким налогам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, социальный налог, госпошлина, таможенные платежи, экологический налог, налог на пользование недрами и налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, водный налог, федеральные лицензионные сборы, сбор за использование государственной символики. В последние годы наблюдается устойчивая тенденция к повышению удельного веса налогов, передаваемых в федеральный бюджет. В 19931994 гг. он составлял 35-37%, в 1994 г. 35,2%, в 1995 г. 41,2%, в 1996 г. 45,7%, в 1998 г. -50%.22 Огромное количество бюджетных средств сегодня фактически разворовывается с использованием модных в настоящее время 22К. Лайкам, B.B. Шаромова. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений. “Финансы”, № 6, 1998. 45 взаимозачетов и вексельных соглашений. Например, администрация Нововоронежа в 1998 г. произвела зачетов на 59 млн. деноминированных рублей: таким способом городские власти “собирали” налоги. Причем зачеты проводились с различными организациями даже по НДС, подоходному налогу, сборам за право торговли, арендной плате и акцизам, которые во все времена были источником поступления в бюджет “живых” денег. Такая структура и удельный вес взаимозачетов в городе с промышленными, перерабатывающими предприятиями и довольно крупным экономическим потенциалом очевидный признак глубокой коррумпированности местной власти. Одним из своих решений городская Дума Нововоронежа разрешила дисконт (т.е. уценку) при заключении вексельных соглашений в размере до 50% , а неизбежный при этом экономический ущерб было решено отнести на “убытки бюджета”. Значительные различия в структуре доходов субъектов РФ и преобладающая бюджетная ориентация относительно слабых субъектов на подоходные налоги указывают на необходимость осторожного подхода к политике маневрирования пропорциями распределения доходов от федеральных налогов. Так, увеличение доли федерального бюджета в сборе налога на доходы физических лиц может тяжело отразиться на бюджетном положении половины субъектов РФ. Используемая в настоящее время модель распределения поступлений от НДС между регионами приводит к усилению дифференциации бюджетных доходов субъектов Федерации, которую бюджет вынужден компенсировать за счет ФФПР. Кроме того, имеет место скрытая федеральная помощь регионам крупным экспортерам в виде возврата НДС при экспорте за счет федерального бюджета. Нельзя положительно оценить тот факт, что практически каждый год осуществляется корректировка соотношения распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы. Это свидетельствует о том, что проблема обеспечения финансовой самостоятельности территорий и распределения ответственности между уровнями бюджетной системы в соответствии с расходными полномочиями остается актуальной, особенно учитывая постоянный “сброс” расходных полномочий на региональный уровень, который не подкреплялся соответствующим перераспределением 49 Таблица 6 Доля доходов бюджетов территорий в консолидированном бюджете Виды налогов Бюджеты регионов % к ВВП факт. 1998 1999, 1999, откло 1997 1998 прое 1997 проект, проект нение кт внесенн согласо 1999 ый Прванны вом й Налог на добавленную 54,095 47,05 8,084 25,26 +17,2 4,93 1,73 0,2 стоимость Налог на прибыль 69,2 52,4 54,39 56,62 +2,23 2,65 1,93 1,4 *...... \ .................... .• • :.v . . . . . . .• . v .......... •.•••• •••-v дный налог с 73,49 70,53 78,05 85,69 2,82 2,6 1,95 лиц Акцизы, всего 12,6 15,45 21,3 21,3 0,5 0,57 0,53 Налог на игорный бизнес 0,95 0,95 0,02 Налог на совокупный 1,15 9,65 9,65 0,04 0,24 доход (в т.ч. вмененный)г «■. Налог с продаж 44,5 33,38 -11,3 1,11 Налог на имущество с 0.46 0,53 0,018 0,019 0,08 физических лиц Налог на имущество 46,61 47,97 55,44 55,44 1,79 1,76 1,3 предприятий Платежи за природные 29,8 18,4 30,195 30,195 1,15 0,68 0,605 ресурсы Прочие налоги, сборы и 45,2 35,97 38,7 1,07 1,32 0,97 пошлины Налоговые доходы 331,52 293,17 340,3 в том числе с учетом целевых бюджетных 12,74 10,78 8,51 фондов 428,88 444,80 +15,92 Эта же тенденция наблюдается и в 1999 году. Так, в марте 1999 г. налоговые поступления в консолидированный бюджет составили 58,9 млрд. руб., в том числе в бюджеты территорий 33,4 млрд. руб., то есть 56,7%. Следует отметить, что одной из проблем региональных экономик является отсутствие методологической базы, адекватной сложностям стоящих задач, которые необходимо решить в регионе в ближайшее время. Экономическим параметрам социально-экономического развития присущ ряд характерных признаков: во-первых, это их ориентация на стабильную социально-экономическую ситуацию; во-вторых, отсутствие увязки используемых параметров с ключевыми тенденциями развития региона; в^ |