|
говыми поступлениями. Наибольшее распространение получили так называемые американская и германская модели структуризации доходов бюджета. По американской модели налоги закрепляются за определенным уровнем бюджетной системы посредством четкого разграничения конкретных видов налогов но уровням государственною управления. В этой модели федеральное государст во и субъекты федерации имеют собственные ненересекающиеся налоги, которые полностью поступают в соответствующие бюджеты. Суть германской модели заключается в разграничении полномочий по взиманию закрепленной доли налогов. В этой модели происходит разделение (квотирование) поступлений от налогов путем закрепления за каждым уровнем государственного управления конкретной доли налогов в пределах единой ставки обложения. В той и в другой моделях структуризации доходов общим является единство всей налоговой системы. Однако американская модель предоставляет полную самостоятельность уровням государственного управления в сборе налогов, закрепленных за ними, в распоряжении этими средствами, а также в принятии новых видов налогов, если это не противоречит единой налоговой политике. Германская модель предполагает исполнение низовыми уровнями государственного управления условий федерального закона но каждому виду налога, так как должно обеспечиваться поступление закрепленной доли налога как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов федерации. Германская модель предусматривает как структуризацию налоговой системы, так и разделение ставок налогов между бюджетами, т. е. элемент регулируемости присутствует больше, чем в американской модели [18,с. 83-88]. Сегодня можно сказать, что при строительстве российской налоговой системы используются элементы из этих наиболее распространенных в мире моделей закрепления налоговых доходов за уровнями бюджетов. Многими странами используются уже наиболее отработанные модели структуризации бюджетных доходов. Эго означает, что в реальной действительности в практике налогообложения и формирования бюджетов культивируются две основ184 |
47 в том числе и в государственный бюджет, а при перераспределении средств бюджета происходит стимулирование деятельности предприятий и решение социальных проблем [60]. Следовательно, налоговое регулирование должно происходить с учетом реально сложившейся обстановки в социальной и экономической сферах общества. Принципиальное значение для налогового регулирования экономики имеет решение проблемы обеспечения средствами бюджетов всех уровней, так как от этого зависит экономический рост как страны в целом, так и отдельных регионов. Федеративное устройство Российского государства предопределяет необходимость трехуровневой бюджетной системы страны. Поэтому налоговая система также имеет структуру, состоящую из федеральных налогов, направляемых на финансирование федерального бюджета; региональных налогов, направляемых в бюджеты субъектов федерации; местных налогов, направляемых в местные бюджеты. Взаимодействие бюджетов всех уровней обеспечивается бюджетной и налоговой политикой государства. Мировая практика знает различные подходы к решению проблемы структуризации доходов бюджета посредством разграничения налогов внутри бюджетной системы и обеспечения региональных и местных бюджетов налоговыми поступлениями. Наибольшее распространение получили так называемые американская и германская модели [ 49 ]. По американской модели налоги закрепляются за определенным уровнем бюджетной системы посредством четкого разграничения конкретных видов налогов по уровням государственного управления. В этой модели федеральное государство и субъекты федерации имеют собственные непересекающиеся налоги, которые полностью поступают в соответствующие бюджеты. 48 « « Суть германской модели заключается в разграничении полномочий по взиманию закрепленной доли налогов. В этой модели происходит разделение (квотирование) поступлений от налогов путем закрепления за каждым уровнем государственного управления конкретной доли налогов в пределах единой ставки обложения. В той и в другой моделях структуризации доходов общим является единство всей налоговой системы. Однако, американская модель предоставляет полную самостоятельность уровням государственного управления в сборе налогов, закрепленных за ними, в распоряжении этими средствами, а также в принятии новых видов налогов, если это не противоречит единой налоговой политике. Германская модель предполагает исполнение низовыми уровнями государственного управления условий федерального закона по каждому виду налога, так как должно обеспечиваться поступление закрепленной доли налога как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов федерации. Германская модель предусматривает как структуризацию налоговой системы, так и разделение ставок налогов между бюджетами, т. е. элемент регулируемости присутствует больше, чем в американской модели. Практика строительства российской налоговой системы показывает, что она вобрала элементы обеих вышеизложенных моделей структуризации налоговых доходов бюджета. Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, принятым 27.12.1991 года, произведена структуризация налоговых доходов бюджета. Согласно этому закону налоговая система Российской Федерации имеет следующую структуру: федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги. Налоги субъектов федерации и местные налоги идут исключительно в соответствующие бюджеты. Что касается федеральных налогов, то часть их поступает исключительно в федеральный бюджет, а другая вносится как в федеральный, так и в другие бюджеты. |