|
совых ресурсов из производственного оборота. Однако косвенные налоги, при их разумном использовании могут стать, как показывает мировой опыт, налогами стабилизирующего характера, а именно, но отношению к решению проблем финансового благополучия государственной казны и оздоровления финансовой системы страны. Исследование механизмов переложения налогов дает представление о тенденциях к уклонению от уплаты налогов, поскольку сам механизм переложения налогов создает условия уклонения от уплаты налогов. Тяжесть налогового бремени, не соразмерная с платежеспособностью предприятий и граждан, заставляет налогоплательщиков искать варианты ухода от налогов. Используя налоговые лазейки (положения в налоговом законодательстве, позволяющие налогоплательщику значительно уменьшить падающее на нег о гго закону налоговое бремя или вовсе его избежать) налогоплательщики существенным образом мог ут снизить налог овое бремя, приходящееся на них. Чаще всег о используют перемещение доходов, отсрочку уплаты налогов или намеренно допускают ошибки в налоговых расчетах, чтобы, обратившись в арбитражные суды, оттянуть срок налоговых выплат или даже оспорить в свою пользу. Переложение налог ов является ггроблемой методологического характера. Ог ее решения зависит стабильность финансовой системы страны. Структура налогового потенциала, методика распределения налоговой нагрузки между отдельными территориями, отраслями, предприятиями и гражданами, сложившиеся РФ в 90-е годы, были крайне неравномерны. Решение этих проблем связано, прежде всего, с правильным использованием прямых и косвенных налогов. В структуре налоговых доходов бюджета доминирующее положение занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины), свыше 70 процентов которых концентрируются в федеральном бюджете. Эго свидетельствует о том, что российская налоговая система в основном ориентирована на фискальное направление. 237 |
109 ► Начиная с 1993 года (через год после ввода в действие) в российскую налоговую систему внесено много изменений и дополнений. Однако они носят локальный, незначительный характер. За последние годы уровень налоговых поступлений в бюджет составляет от 50 до 60 процентов от запланированных сумм. В структуре налоговых доходов бюджета доминирующее положение занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины), свыше 70 процентов которых концентрируются в федеральном бюджете. Это свидетельствует о том, что российская налоговая система в основном ориентирована в фискальном направлении. Наиболее собираемыми налогами являются пять главных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и подоходный налог с физических лиц), которые за 1996 год обеспечили более 83 процентов налоговых, или более 75 процентов общих доходов бюджетной системы Российской Федерации. Цифры показывают, что бюджет ежегодно недополучает свыше 40% запланированных налоговых доходов. Причиной этому является, прежде всего, непосильное налоговое бремя на налогоплательщика. Поэтому, одним из главных направлений совершенствования налоговой системы должно быть сокращение количества налогов. В параграфе 3.1 мы предлагаем перечень налогов с предприятий: налог на доходы, налог на имущество и земельный налог. Эти налоги, по существу, являются прямыми налогами. Для косвенного налогообложения необходимо включить в налоговую систему таможенные пошлины, акцизы и налог с продаж. Налог с продаж нами рекохмендуется взамен налога на добавленную стоимость, поскольку процесс исчисления и уплаты налога с продаж намного проще, чем процесс исчисления и уплаты НДС, а по сути, эти налоги не имеют существенного различия. |