|
транспортного налога с мощностью двигателя) и поэтому сумма налога не меняется в зависимости от изменения величины ею дохода К не фиксированным налогам относятся налог на прибыль организаций и подоходный налог с физических лиц, исчисление которых осуществляется путем применения процентной ставки к сумме дохода (прибыли), полученного налогоплательщиком за отчетный период. При этом сумма налога будет меняться в зависимост от изменения величины дохода (прибыли) организации налогоплательщика. Таким образом, изменения в величине прибыли приводят к усилению тяжести фиксированных налогов, поскольку размер их суммы, подлежащей к уплате в обязательном порядке, заранее определен. Увеличение косвенного налога либо невозможность его переноса на потребителя усиливает налоговую нагрузку на производителя товара, подлежащею косвенному налогообложению. Во-первых, на производителе данного товара останется вся на1рузка косвенного налога, поскольку он в соответствии с законодательством является плательщиком косвенного налога. Во-вторых, кроме косвенных налогов но законодательству производитель товаров (услуг, работ) является плательщиком и прямых налогов. Как выше уже было сказано, что налоговая на1рузка косвенных налогов, остающаяся на производителе в результате не реализации товаров, подлежащих косвенному налогообложению, усиливает тяжесть и прямых налогов, уплачиваемых этим плательщиком. Однако усиление тяжести налогов происходит неодинаково. И как уже было сказано, тяжесть фиксированных налогов усиливается больше и непосредственно чем тяжесть не фиксированных налогов, усиление которой может произойти опосредованно и не сразу. Усиление налоговой на!рузки но не фиксированным налогам произойдет в результате ухудшения общего финансового положения и неплатежеспособности, которая может наступить не сразу, а со временем. Из сказанного следует, что при исследовании проблемы переложения тяжести налогов принципиальное значение имеет их классификация не только 243 |
налога положение будет складываться и по другим налогам, уплачиваемым физическими лицами, поскольку их суммы, подлежащие взносу в бюджет, вычитываются из одного источника дохода физического лица, получаемого налогоплательщиком за определенный отчетный период, хотя в основе расчета по каждому конкретному налогу лежит индивидуальный объект налогообложения (доход, имущество, право и т. п.). С сокращением дохода организации происходит уменьшение его прибыли, которая является источником многих налогов, уплачиваемых данной организацией. В целях исследования проблемы переложения налогов необходимо классифицировать их на группы фиксированных и нефиксированных налогов. К фиксированным налогам, уплачиваемым организациями и физическими лицами, относятся налоги, суммы которых исчисляются со стоимости (цены) конкретного физического объекта. К таким налогам относятся налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Суммы этих налогов не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а напрямую увязаны со стоимостью (ценой) этих объектов (в случае транспортного налога с мощностью двигателя), и поэтому сумма налога не меняется в зависимости от изменения величины его дохода. К нефиксированным налогам относятся налог на прибыль организаций и подоходный налог с физических лиц, исчисление которых осуществляется путем применения процентной ставки к сумме дохода (прибыли), полученного налогоплательщиком за отчетный период. При этом сумма налога будет меняться в зависимости от изменения величины дохода (прибыли) организации налогоплательщика. Таким образом, изменения в величине прибыли приводят к усилению тяжести фиксированных налогов, поскольку размер их суммы, подлежащей к уплате в обязательном порядке, заранее определен. Как уже было сказано выше, нагрузка косвенных налогов, остающаяся на производителе в результате не реализации товаров, подлежащих косвенному налогообложению, усиливает тяжесть и прямых налогов, уплачиваемых этим плательщиком. Однако усиление тяжести налогов происходит неодинаково. И как уже было сказано, тяжесть фиксированных налогов усиливается сразу и непосредственно, чем тяжесть нефиксированных налогов, усиление которой может произойти опосредованно и не сразу. Усиление налоговой нагрузки по нефиксированным налогам произойдет в результате ухудшения общего финансового положения и неплатежеспособности, которая может наступить не сразу, а со временем. Из сказанного следует, что при исследовании проблемы переложения тяжести налогов принципиальное значение имеет их классификация не только на прямые и косвенные налоги, но и на фиксированные и нефиксированные налоги. Классификация налогов на фиксированные и нефиксированные налоги еще не развита в научной экономической литературе. Поэтому, на наш взгляд, она имеет важное теоретическое значение при исследовании проблемы переложения налогового бремени. Принципиальное значение приобретает проблема, связанная с наличием условий переложения налогов. В Российской Федерации эта проблема стоит наиболее остро [19, 33, 46, 64, 65,85, 91,95, 115, 174]. Принятие Налогового кодекса и дальнейшее его совершенствование не сняли эту проблему, поскольку она связана со многими макроэкономическими показателями и ее решение требует комплексный подход. Налоговое бремя (Бн) это совокупность всех налогов, уплачиваемыха плательщиком за определенный период. Определяется оно как отношение между суммой доходов налогоплательщика за минусом расходов, произведенных при получении этих доходов, и совокупной налоговой суммой (СНС), уплачиваемой организацией в бюджет ( Бн = (доходы расходы) / СНС). как показывает мировой опыт, приводит к проблеме двойного налогообложения, переложению налогов и уклонению от уплаты налогов. В Российской Федерации налоговая нагрузка на плательщиков усилена не только отсутствием системности в налогообложении, но и многими другими факторами, главным из которых является неразвитость отечественного производства. 8. В целях исследования проблемы переложения отдельных видов нало гов, в диссертации предлагается рассмотреть их как фиксированные и не фиксированные налоги. К фиксированным налогам, уплачиваемым организациями и физическими лицами, отнесены налоги, суммы которых исчисляются со стоимости (цены) конкретного физического объекта. К таким налогам относятся налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Суммы этих налогов не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а напрямую увязаны со стоимостью (ценой) этих объектов (в случае транспортного налога с мощностью двигателя), и поэтому сумма налога не меняется в зависимости от изменения величины его дохода. К нефиксированным налогам относятся налог на прибыль организаций и подоходный налог с физических лиц, исчисление которых осуществляется путем применения процентной ставки к сумме дохода, полученного налогоплательщиком за отчетный период. При этом сумма налога будет меняться в зависимости от изменения величины дохода организации налогоплательщика. Группировка налогов на фиксированные и нефиксированные налоги еще не развита в научной и экономической литературе. Такое деление налогов имеет важное теоретическое значение при исследовании проблем переложения налогового бремени. 9. Неразвитость производства предполагает товарный и денежный (фи нансовый) дефицит. Товарный дефицит, как известно, сопровождается ростом цен, который дает возможность производителям получить прибыль (инфляционная прибыль) и в условиях сокращения производства. В условиях спада производства отечественных товаров в целях удовлетворения потребностей населения товарный дефицит восполняется импортом товаров зарубежных произ |