|
Поскольку в России не очень хорошо известно, как предложение рабочей силы влияет на изменения в налоговых ставках, то работники предприятий не в состоянии избавиться от бремени налогов, и поэтому им приходится нести всю тяжесть бремени по указанным налогам. Организации, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, носят бремя следующих налогов: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; транспортного налога; земельного налога. Учитывая, что организации (производители) в Российской Федерации практически не имеют возможности переместить или вывести из страны свои активы, их шансы перенесения налогового бремени на рабочую силу или потребителей незначительны. Следовательно, организации в РФ несут полное бремя но этим налогам. Кроме того, большое количество налогов и сложность их исчисления и уплаты сопряжены с ненужными процедурами их оформления, недостаточностью информации об изменениях, принятых по всем налогам. Это накладывает на предприятия и организации так называемое административное налоговое бремя. В Российской Федерации развитие предпринимательской деятельности определяется, в основном, той частью прибыли, которая остается в их распоряжении после уплаты налогов. Однако, несмотря на это, налоговое бремя на хозяйс твующие субъекты слишком высоко. Исследование показало, что практически во всех развитых странах, доля налога на прибыль предприятия ниже 5 процентов от ВВП, а в России она превышает 40% предел, Эго показывает на нормальный налоговый режим для развития предпринимательской деятельности предприятий собственными силами и проведения активной инвестиционной деятельности. 246 |
116 В соответствии с Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” на потребителей возложено бремя следующих налогов: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды и группы товаров; налог на содержание жилья; налог на содержание дорог; налог на уборку мусора и др.; Исходя из того, что в России не очень хорошо известно, что представляет собой чувствительность спроса потребителей к изменению налоговых ставок, можно предположить, что потребители не в состоянии избавиться от какой-либо части налогового бремени, поэтому им приходится нести всю тяжесть бремени по указанным налогам. В соответствии с вышеуказанным законом, работники предприятий (рабочая сила) носят бремя следующих налогов: подоходного налога с физических лиц; взносов в пенсионный фонд; взносов в фонд занятости; взносов в фонд обязательного медицинского страхования; взносов в фонд социального страхования; налога на нужды образования. По всем этим налогам, взимаемым в связи с использованием рабочей силы, тяжесть налогового бремени несут работники предприятия, если только данные налоги не вынудят их работать с меньшими затратами. Поскольку в России не очень хорошо известно, как предложение рабочей силы влияет на изменения в налоговых ставках, то работники предприятий не в состоянии избавиться от бремени налогов, и поэтому им приходится нести всю тяжесть бремени по указанным налогам. 117 Предприятия, согласно указанному закону, носят бремя следующих налогов: налог на прибыль; налог на имущество; налог на владельцев автотранспортных средств. Учитывая, что предприятия в Российской Федерации практически не имеют возможности переместить или вывести из страны свои активы, их шансы перенесения налогового бремени на рабочую силу или потребителей незначительны. Следовательно, предприятия и организации в РФ несут полное бремя по этим налогам. Кроме того, большое количество налогов и сложность их исчисления и уплаты сопряжены с ненужными процедурами их оформления, недостаточностью информации об изменениях, принятых по всем налогам. Это накладывает на предприятия и организации так называемое административное налоговое бремя. В Российской Федерации развитие предпринимательской деятельности определяется, в основном, той частью прибыли, которая остается в их распоряжении после уплаты налогов. Однако, несмотря на это, налоговое бремя на предприятия слишком высоко. Как видно из данных таблицы 3.2, в Российской Федерации та часть поступлений, которая собирается в виде налогов с предприятий, составляет 27, 3 процента от ВВП, что значительно выше, чем в любой стране, приведенной в таблице 3.2. Данные таблицы 3.2 взяты из материалов международного семинара “Вопросы налоговой политики и бюджетного федерализма в России и США, проходившего в г. Майкоп, в апреле 1996 г. [49]. 119 Во всех странах, приведенных в таблице 3.2, кроме России, доля налога на прибыль предприятия ниже 5 процентов от ВВП. Это показывает на нормальный налоговый режим для развития предпринимательской деятельности предприятий собственными силами и проведения активной инвестиционной деятельности. Основными каналами пополнения государственного бюджета в этих странах, как показывают цифры, являются либо косвенные налоги, либо подоходный налог с физических лиц, хотя удельный вес их в отдельности в ВВП также гораздо ниже, чем в России. Плохо то, что такая ситуация складывается для России при общем сокращении производимого ВВП и поступления налогов в бюджетную систему, а в этих странах, наоборот, производство стабильно растет одновременно с ростом налоговых доходов государства. Действующую в Российской Федерации налоговую систему необходимо реформировать, так как она возлагает на предприятия чрезвычайно тяжелое налоговое бремя. Устойчивое финансовое положение предприятий обеспечивается снятием непосильного налогового бремени. При действующей налоговой системе в Российской Федерации это невозможно. Поэтому мы предлагаем сократить количество налогов с предприятий до трех (налог на прибыль, налог на имущество и налог на землю). Сокращение количества налогов с предприятий еще не означает обеспечение их финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предполагает возможность проведения активной инвестиционной деятельности. Чтобы сохранить инвестиционную активность, нами предлагается система установления ставки совокупного налога с предприятий, размер которой меняется в зависимости от степени износа основных производственных фондов. Верхний предел ставки совокупного налога с предприятий, при этом, не должен превышать 33 процентов валовой прибыли. |