ния, может являться ставка в размере 30 % от суммы доходов налогоплательщика. Определение оптимального уровня налогообложения неразрывно связана с проблемой определения ставки совокупного налога с доходов организаций. Размер ставки совокупного налога должен быть таким, чтобы носле уплаты налогов у организаций оставалась возможность ведения активной финансово-хозяйственной деятельности. Основываясь на разработки А. Лаффера, профессор А. М. Абдулгалимов проводил исследование определения оптимальной ставки совокупного налога. При этом он говорить: «нужно иметь в виду, что теоретически максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются мри 100 процентном налогообложении доходов организаций. При этом весь их налогооблагаемый доход (налоговая база) поступает в бюджет. Однако на практике такое невозможно, поскольку максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются при ставке 50% , которая, как уже было сказано, также является критическим уровнем налогообложения». Далее, в целях определения оптимальной ставки совокупного налога с организаций предлагает систему зависимости величины налоговых поступлений в бюджет и величины облагаемых доходов организаций от уровня налогообложения. В результате проведенного исследования сделан вывод о том, что максимальные доходы бюджета могут быть обеспечены при 50-ти процентной ставкой совокупного налога, однако этот уровень связан со многими рисками как для налогоплательщика, так и для бюджета. В результате составленных расчетов А. М. Абдулгалимов пришел к выводу о том, что оптимальным уровнем налогообложения для российских организаций может стать ставка совокупного налога в размере до 33% , при которой существенно улучшается финансовое состояние организаций и выполнение ими налоговых обязательств перед бюджетом. По нашему мнению, именно уровень налогообложения, находящийся в пределах от 30 33%% обеспечит эффективность налогового регулирова278 |
93 A ходов. Правительство, которое поступило бы таким образом, совершило бы революцию в государственных финансах” [58]. Чтобы приостановить тенденцию безудержной гонки между расходами и доходами С.Н.Паркинсон предлагает, в качестве первого шага, определить соотношение между государственным доходом и валовым национальным продуктом, т.е. какую часть национального дохода должно требовать правительство, какую часть личного дохода может безболезненно забрать государство, и что происходит, когда эта пропорция нарушена. Однако, пишет Паркинсон, экономисты, за редким исключением, не затрагивают эту проблему, считая, что государственные расходы могут быть беспредельны... пределы существуют: предел, выше которого поднимать налоги нежелательно; предел, выше которого поднимать налоги опасно; и наконец, предел, выше которого это чревато катастрофой [58]. Проблема определения оптимального уровня налогообложения неразрывно связана с определением ставки совокупного налога с доходов предприятий. Размер ставки совокупного налога должен быть таким, чтобы после уплаты налогов у предприятий оставалась возможность ведения активной финансово-хозяйственной деятельности. Согласно А.Лэфферу (см. рис. З.1.), максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются при ставке 50 %. Дальнейший рост ставки налога приводит не только к уменьшению доходов предприятий, но и к сокращению поступления налогов в бюджет. Таким образом, ставка совокупного налога, равная 50 %, является критической точкой, переступление за которую чревато названными проблемами. На практике, оставлять ставку совокупного налога на уровне 50 % чревато негативными последствиями так же, как любое ее повышение, поскольку условия процесса производства, состояние факторов производства постоянно меняются, и любое изменение требует дополнительных финансовых затрат. Кроме того, при таком размере ставки совокупного налога пред 94 приятия отдают в бюджет половину своих доходов, оставляя минимальные возможности для формирования внутрипроизводственных доходов. Чем меньше возможности предприятий в формировании внутрипроизводственных фондов, которые являются финансовой базой для расширенного воспроизводства за счет собственных средств, тем больше вероятность получения меньших доходов, сокращения налогооблагаемой базы и поступления налогов в бюджет. В связи с этим возникает необходимость определения оптимальной ставки совокупного налога, при которой плательщики могли бы постоянно в сроки вносить в бюджет налоговые платежи в полных суммах, и без финансовых затруднений сформировать внутрипроизводственные фонды, обеспечивающие предприятиям условия расширенного воспроизводства. Для определения оптимальной ставки совокупного налога нужно иметь в виду, что теоретически максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются при 100 процентном налогообложении доходов предприятий. При этом весь налогооблагаемый доход предприятий поступает в бюджет. Однако на практике такое невозможно, поскольку максимальные налоговые доходы бюджета обеспечиваются при ставке 50%, которая, как уже было сказано, также является критическим уровнем налогообложения. В целях определения оптимальной ставки совокупного налога с предприятий предлагаем систему зависимости величины налоговых поступлений в бюджет и величины облагаемых доходов предприятий от уровня налогообложения (см. рис. 3.3.). В качестве налогооблагаемой базы взят валовой доход как результат деятельности предприятий, в котором отражаются все виды деятельности предприятий по выпуску продукции и оказанию различных услуг. Определяется он, как результат вычитания из выручки от реализации продукции, работ и услуг материальные затраты по производству и реализации. Кроме того, валовой доход предприятия включает и доходы по ценным бумагам |