Проверяемый текст
Коровченко, Ольга Александровна. Учетная информация в системе внутреннего контроля финансовых результатов организации (Диссертация 2003)
[стр. 142]

дующем за отчетным или в последующих отчетных периодах; сумм отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль.
По нашему мнению, данные виды хозяйственных операций не являются временными разницами, поскольку не влияют на формирование налогооблагаемой прибыли, а затрагивают отношения по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль и отражаются, соответственно, на счете учета расчетов с бюджетом.
Более полный перечень вычитаемых временных разниц для
пассажирских автотранспортных организаций, применяющих метод начисления в налоговом учете, представлен в таблице 8, а налогооблагаемых в таблице 9.
142 Таблица 8.
Примерный перечень вычитаемых временных разниц № п/п Вычитаемые временные разницы Порядок признания и отражения в бухгалтерском учете Порядок признания и отражения в налоговом учете 1 2 3 4 1.
Суммы
начислешюй амортизации по активам, полученным безвозмездно Дебет 01 Кредит 98 Дебет 20 Кредит 02 Дебет 98 Кредит 91 Имущество, полученное безвозмездно, признается внереализационным доходом в момент перехода права собственности на имущество 2.
Применение различных правил списания расходов на НИОКР Дебет 20,26 Кредит 08 линейным способом или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования 3.
Применение разных способов расчета амортизации
по объектам основных средств для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20,23,25,26,4.4 Кредит 02 линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом суммы чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов основных средств переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 4.
Применение разных способов расчета амортизации объектов нематериальных активов для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 05 (04) линейным способом, способом уменьшаемого остатка или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов
нематериальных активов переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом
[стр. 121]

прочих аналогичных различий [18, п.
11].
Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате: применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения —по кассовому методу; отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль; применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, Ъ » Ь займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения; прочих аналогичных различий [18, п.
12].
Анализ положений ПБУ, касающихся порядка признания вычитаемых и налогооблагаемых разниц, а также норм Налогового кодекса позволяет не согласиться с признанием в качестве временных разниц: сумм излишне уплаченного налога, которые не возвращены в организацию, а приняты к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах; сумм отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль.
По нашему мнению, данные виды хозяйственных операций не являются временными разницами, поскольку не влияют на формирование налогооблагаемой прибыли, а затрагивают отношения по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль и отражаются, соответственно, на счете учета расчетов с бюджетом.
Более полный перечень вычитаемых временных разниц для
строительных организаций, применяющих метод начисления в налоговом учете, представлен в таблице 3.2, а налогооблагаемых в таблице 3.3.
120

[стр.,122]

Таблица 3.2 121 Примерный перечень вычитаемых временных разниц № п/п Вычитаемые временные разницы Порядок признания и отражения в бухгалтерском учете Порядок признания и отражения в налоговом учете 1 2 3 4 1.
Суммы
начисленной амортизации по активам, полученным безвозмездно Дебет 01 Кредит 98 Дебет 20 Кредит 02 Дебет 98 Кредит 91 Имущество, полученное безвозмездно, признается внереализационным доходом в момент перехода права собственности на имущество 2.
Применение различных правил списания расходов на НИОКР Дебет 20, 26 Кредит 08 линейным способом или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования 3.
Применение разных способов расчета амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 02 линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом суммы чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов основных средств переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 4.
Применение разных способов расчета амортизации объектов нематериальных активов для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 05 (04) линейным способом, способом уменьшаемого остатка или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов нематериальных активов переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом
5.
Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения управленческие расходы могут полностью включаться в себестоимость проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 90 Кредит 26 или распределяться между проданными и непроданными в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 20, 23, 29 Кредит 26 Прочие расходы налогоплательщика, включающие коммерческие и управленческие расходы, подлежат признанию в составе расходов от реализации в полном объеме

[стр.,124]

123 1 2 3 4 3.
Применение разных способов расчета амортизации
для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 02 линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом суммы чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов основных средств переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 4.
Применение разных способов расчета амортизации объектов нематериальных активов для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 05 (04) линейным способом, способом уменьшаемого остатка или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов
немате1 риальных активов переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 5.
Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для ; целей бухгалтерского учета и : целей налогообложения; Управленческие расходы могут полностью включаться в себестоимость проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 90 Кредит 26 или распределяться между проданными и непроданными в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 20, 23, 29 Кредит 26 Прочие расходы налогоплательщика, включающие коммерческие и управленческие расходы, подлежат признанию в составе расходов от реализации в полном объеме 6.
I Применение различных правил отражения суммовых разниц, возникающих по приобретенному имуществу Дебет 10, 08, 41, 20, 91 Кредит 60 Суммовые разницы вклю1 чаются в состав внереализационных расходов 7.
I Применение различных правил признания расходов будущих периодов, в частности, в налоговом учете подлежат единовременному списанию расходы, по которым в соответствии с условиями договора не установлен период списания Дебет 20, 26, 44 Кредит 97 равномерно в течение периода, к которому относятся расходы Подлежат единовременному 1 списанию расходы, по которым в соответствии с условиями договора не установлен период списания 8.
I Применение различных правил создания и восстановления сумм резервов (кроме резервов по ценным бума гам) Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 В налоговом учете установлен отличный от бухгалтерского учета порядок создания и восстановления резервов

[Back]