|
143 Продолжение таблицы 8 1 2 3 4 5. Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции. товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения управленческие расходы могут полностью включаться в себестоимость проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 90 Кредит 26 или распределяться между проданными и непроданными в отчетном периоде продукции. работ, услуг Дебет 20,23,29 Кредит 26 Прочие расходы налогоплательщика, включающие коммерческие и управленческие расходы, подлежат признанию в составе расходов от реализации в полном объеме 6. Убыток, перенесенный на будущее. неиспользованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах Порядок признания и отражения в учете не установлен Учитывается как убыток, подлежащий предъявлению в последующие отчетные периоды 7. Применение в случае продажи основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей Дебет 02 Кредит 01 Дебет 62 Кредит 91 Дебет 91 .НДС Кредит 68 (76) Дебет 91 Кредит 01 Дебет 99 Кредит 91 Убыток от продажи не полностью самортизированного объекта основных средств признается для целей налогообложения в течение оставшегося срока полезного использования 8. Применение различных правил создания и восстановлен и я сумм резервов (кромерезервов по ценным бумагам) Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 В налоговом учете установлен отличный от бухгалтерского учета порядок создания и восстановления резервов 9. Доходы, равномерно распределяемые по отчетным периодам при длительном цикле производства Доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся исходя из условий хозяйственных сделок Дебет 62 Кредит 90 Доход распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов |
Таблица 3.2 121 Примерный перечень вычитаемых временных разниц № п/п Вычитаемые временные разницы Порядок признания и отражения в бухгалтерском учете Порядок признания и отражения в налоговом учете 1 2 3 4 1. Суммы начисленной амортизации по активам, полученным безвозмездно Дебет 01 Кредит 98 Дебет 20 Кредит 02 Дебет 98 Кредит 91 Имущество, полученное безвозмездно, признается внереализационным доходом в момент перехода права собственности на имущество 2. Применение различных правил списания расходов на НИОКР Дебет 20, 26 Кредит 08 линейным способом или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования 3. Применение разных способов расчета амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 02 линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом суммы чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов основных средств переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 4. Применение разных способов расчета амортизации объектов нематериальных активов для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 05 (04) линейным способом, способом уменьшаемого остатка или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов нематериальных активов переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 5. Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения управленческие расходы могут полностью включаться в себестоимость проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 90 Кредит 26 или распределяться между проданными и непроданными в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 20, 23, 29 Кредит 26 Прочие расходы налогоплательщика, включающие коммерческие и управленческие расходы, подлежат признанию в составе расходов от реализации в полном объеме 122 J 6. 2 3 7 Убыток, перенесенный на I порядок признания и будущее, неиспользованный отражения в учете не для уменьшения налога на установлен прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах Применение в случае продаДебет 02 Кредит 01 жи основных средств разных Дебет 62 Кредит 91 правил признания для целей Дебет 91.НДС бухгалтерского учета и целей (76) налогообложения остаточной Дебет 91 Кредит 01 стоимости объектов основДебет 99 Кредит 91 ных средств и расходов, связанных с их продажей______ Учитывается как убыток, подлежащий предъявлению в последующие отчетные периоды _____________ 4_____________ Убыток от продажи не полностью самортизированного объекта основных средств признается для целей налогообложения в течение оставшегося срока полезного использования 8 Применение различных праДебет 20, 23, 25, 26, 44 вил создания и восстановлеКредит 96 ния сумм резервов (кроме резервов по ценным бумагам)__________________ В налоговом учете установлен отличный от бухгалтерского учета порядок создания и восстановления резервов 9 Доходы, равномерно распреДоходы признаются в деляемые по отчетным петом отчетном периоде, к риодам при длительном циккоторому они относятся ле производства исходя из условий хозяйственных сделок Дебет 62 Кредит 90____ Доход распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов Таблица 3.3 Примерный перечень налогооблагаемых временных разниц № п/ п Налогооблагаемые временные разницы Порядок признания и отражения в бухгалтерском учете Порядок признания и отражения в налоговом учете 1 2 3 4 1. Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций, если денежные средства поступили позже момента начисления дохода Дебет 76 Кредит 91 Дебет 51 Кредит 76 Дивиденды признаются в составе внереализационных доходов в момент поступления денежных средств 2. Применение различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения Дебет 10, 08, 41, 20, 91 Кредит 66, 67 Начисленные проценты включаются в состав внереализационных расходов 123 1 2 3 4 3. Применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 02 линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом суммы чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов основных средств переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 4. Применение разных способов расчета амортизации объектов нематериальных активов для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 05 (04) линейным способом, способом уменьшаемого остатка или пропорционально объему продукции (работ, услуг) Стоимость объектов немате1 риальных активов переносится в состав расходов от реализации товаров, работ, услуг линейным или нелинейным способом 5. Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для ; целей бухгалтерского учета и : целей налогообложения; Управленческие расходы могут полностью включаться в себестоимость проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 90 Кредит 26 или распределяться между проданными и непроданными в отчетном периоде продукции, работ, услуг Дебет 20, 23, 29 Кредит 26 Прочие расходы налогоплательщика, включающие коммерческие и управленческие расходы, подлежат признанию в составе расходов от реализации в полном объеме 6. I Применение различных правил отражения суммовых разниц, возникающих по приобретенному имуществу Дебет 10, 08, 41, 20, 91 Кредит 60 Суммовые разницы вклю1 чаются в состав внереализационных расходов 7. I Применение различных правил признания расходов будущих периодов, в частности, в налоговом учете подлежат единовременному списанию расходы, по которым в соответствии с условиями договора не установлен период списания Дебет 20, 26, 44 Кредит 97 равномерно в течение периода, к которому относятся расходы Подлежат единовременному 1 списанию расходы, по которым в соответствии с условиями договора не установлен период списания 8. I Применение различных правил создания и восстановления сумм резервов (кроме резервов по ценным бума гам) Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 В налоговом учете установлен отличный от бухгалтерского учета порядок создания и восстановления резервов |