|
149 Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль ± Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив Отложенное налоговое обязательство Текущий налог на прибыль При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ПБУ 18/02 предписывает раскрывать: условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль; постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода; суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства; причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом; суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива или вида обязательства. Таким образом, внедрение в учетную практику положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и разработанных нами предложений позволит формировать и предоставлять всем заинтересованным пользователям финансовой отчетности, как внешним, так и внутренним (прежде всего собственникам и высшему руководству экономического субъекта), необходимую им информацию |
лица 3.4). Включение в отчет о прибылях и убытках дополнительной информации о возникших в течение отчетного периода налоговых активах и обязательствах возможно благодаря наличию между ними следующей взаимосвязи: Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль ± Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив Отложенное налоговое обязательство Текущий налог на прибыль 129 При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому баланеу и отчету о прибылях и убытках ПБУ 18/02 предписывает раскрывать: условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль; постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода; суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства; причины изменении применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом; суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива или вида обязательства [18, п. 21]. Таким образом, внедрение в учетную практику положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и разработанных нами предложений позволит формировать и предоставлять всем заинтересованным пользователям финансовой отчетности, как внешним, так и внутренним (прежде всего собственникам и высшему руководству экономического субъекта), необходимую им информацию о различиях суммы налога на бухгалтерскую прибыль и суммы налога на прибыль, исчисленную по правилам налогового учета, а также факторах, их обусловивших, что в конечном счете будет способствовать целям контроля и управления финансовым результатом деятельности предприятия. Однако, учитывая потребность высшего руководства в более детализированной информации о налоговых обязательствах предприятия в части уплаты налога на прибыль, данных, приводимых в Отчете о прибылях и убытках и по# ^ * яснительной записке к нему, недостаточно для принятия управленческих решений по формированию налогооблагаемой прибыли предприятия и контроля за процессом ее формирования. В связи с этим предоставляемые высшему управленческому персоналу отчеты по налогу на прибыль, по нашему мнению, должны также содержать следующую информацию: суммы доходов и расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг и формирующих налогооблагаемую базу отчетного (налогового) периода, по видам деятельности; суммы внереализационных доходов и расходов, формирующих налогооблагаемую базу отчетного (налогового) периода, с расшифровкой отдельных видов доходов и расходов; суммы доходов и расходов, не учитываемых для целей налогообложения; суммы доходов и расходов, имеющих особый порядок налогообложения; суммы прямых и косвенных расходов с детализацией по отдельным составляющим; объем незавершенного производства на начало и конец отчетного 131 |