|
3) нормотворческая деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения; 4) система налоговых органов; 5) налоговый контроль; 6) налоговая политика государства; 7) налоговая культура населения. Выделенные элементы имеют не равнозначное влияние на функциональные особенности налоговой системы, но без любого из них нарушается се целостность и степень воздействия на экономическую и социальную системы общества. Между всеми элементами налоговой системы проявляется взаимосвязь и взаимозависимость. Так, от нормотворческой деятельности представительных органов власти зависит установление юридических конструкций налогов, той или иной структуры системы налогообложения, законодательное определение системы налоговых органов и круга их полномочий. В свою очередь, нормотворческая деятельность определяется складывающейся налоговой политикой государства. Юридическая конструкция налога выступает как системообразующий элемент налоговой системы, в зависимости от состояния которого складываются системные связи иных элементов. Мы исходим из того, что юридическая конструкция налога представляет собой реализованные в нормах закона элементы модели налога, выработанные практикой развития налогообложения и приведенные в определенную систему научной мыслью. Особая роль в организации системных связей в налоговой системе, принадлежащая юридическим конструкциям налогов, заключается в том, что вся система включается в работу только при их наличии. При рассмотрении юридической конструкции налога следует исходить из системности внутренней организации этой конструкции, где каждый ее элемент имеет свое особое назначение. Повторяемость их при конструировании конкретных налогов позволяет выработать единые критерии нормативного оформления различных налогов. При этом в юридическую конструкцию налога следует включить лишь те элементы, которые оптимально и в то же время достаточно полно отражают 169 |
36 большинство из них влечет за собой непредсказуемые негативные последствия. Налоговая реформа предполагает решение кардинальных проблем, связанных с эффективностью налоговой системы, разработкой четкого механизма защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, совершенствованием способов их защиты (как внесудебного, так и судебного), созданием целостной системы правового регулирования налоговых отношении. Введение действующей налоговой системы в Российской Федерации породило множество проблем, связанных со структурой самой налоговой системы, правовым обеспечением ее подсистем и элементов. Во-первых, встал вопрос о составе самой налоговой системы. Какие элементы составляют это сложное правовое, социально-экономическое и политическое явление общественной жизни? Во-вторых, какие общественные и правовые отношения должно развивать, чтобы налоговая система превратилась в мощный рычаг стимулирования экономических процессов и повышения благосостояния населения? Для научной разработки этих проблем следует определиться с пониманием структуры и состояния как самой налоговой системы, так и ее составляющих. Анализируя те взгляды и предложения, которые сложились в научной среде, представляется возможным выделить такие элементы налоговой системы, как: 1) юридическая конструкция налога, как первооснова формирования налоговой системы; 2) система налогообложения государства, формирующаяся на основе объединения юридических конструкций всех установленных и введенных налогов; 3) нормотворческая деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения; 4) система налоговых органов; 5) налоговый контроль; 6) налоговая политика государства; 7) налоговая культура населения. 37 Выделенные элементы имеют не равнозначное влияние на функциональные особенности налоговой системы, но без любого из них нарушается ее целостность и степень воздействия на экономическую и социальную системы общества. Между всеми элементами налоговой системы проявляется взаимосвязь и взаимозависимость. Так, от нормотворческой деятельности представительных органов власти зависит установление юридических конструкций налогов, той или иной структуры системы налогообложения, законодательное определение системы налоговых органов и круга их полномочий. В свою очередь, нормотворческая деятельность определяется складывающейся налоговой политикой государства. Юридическая конструкция налога выступает как системообразующий элемент налоговой системы, в зависимости от состояния которого складываются системные связи иных элементов. Мы исходим из того, что юридическая конструкция налога представляет собой реализованные в нормах закона элементы модели налога, выработанные практикой развития налогообложения и приведенные в определенную систему научной мыслью. Особая роль в организации системных связей в налоговой системе, принадлежащая юридическим конструкциям налогов, заключается в том, что вся система включается в работу только при их наличии. При рассмотрении юридической конструкции налога следует исходить из системности внутренней организации этой конструкции, где каждый ее элемент имеет свое особое назначение. Повторяемость их при конструировании конкретных налогов позволяет выработать единые критерии нормативного оформления различных налогов. При этом в юридическую конструкцию налога следует включить лишь те элементы, которые оптимально и в то же время достаточно полно отражают основные характеристики налога и создают предпосылки полного и своевременного исполнения налогового обязательства. Полагаем, что из всего многообразия существующих характеристик элементного состава налога можно выбрать две группы: общие и дополнительные. Без общих элементов юридическая конструкция не будет нести достаточной информации о налоге и в полной мере определять налоговое обязательство. Эти элементы не |