|
ных налогов приведет к увеличению их ставок. Во многих развитых странах в настоящее время проводятся налоговые реформы, но какой-либо тенденции к снижению налоговых поступлений в государственные бюджеты не прослеживается. Во-вторых, реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как судебная, административная, пенсионная, жилищно-коммунальная, и др. Г.Греф отметил, что «у России есть уникальная возможность реализовать задачи, поставленные президентом, на нас лежит ответственность за системное проведение реформ и обеспечение стабильности общества»120. Пока «системность» проведения реформ не прослеживается. Налоговая реформа должна затрагивать два аспекта: правовой и экономический. Именно их сочетание должно лежать в основе проведения налоговой реформы. По мнению П.Н. Панченко, в складывающихся сегодня условиях воздействия права на экономику трудно назвать эффективным, в связи с чем на повестку дня встает вопрос о необходимости повышения роли правовых средств в решении экономических проблем, так как связь экономики и права общеизвестна: экономика порождает право и вместе с тем испытывает с его стороны обратное воздействие, которое может быть как положительным, так и отрицательным121. Основные принципы налоговой реформы должны заключаются в следующем: выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени, упрощении налоговой системы, формировании налогового законодательства с целью его ясности, понятности для всех субъектов налоговых правоотношений, улучшении налогового администрирования. При этом должны быть обеспечены: стабильность налоговой системы, ее определенность и предсказуемость. К сожалению, современный этап проведения налоговой реформы характеризуется непродуманностью многих сс полоМ Руленко О . Планы одобрили, налог оспорили //Коммуна. 2004.21 октября. 121 Выступление Г. Грефа на совместном расширенном заседании коллегий М инфина и М инэкономразвития России. Нужно ставить более амбициозные задачи //Н алога. 20О4.Х: 1 3 ,С. 1. 175 |
10 ность налогового законодательства отнюдь не сопутствуют эффективному проведению налоговой реформы. Во-вторых, реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как судебная, административная, пенсионная, жилищнокоммунальная, и др. Налоговая реформа должна затрагивать два аспекта: правовой и экономический. Именно их сочетание должно лежать в основе проведения налоговой реформы. 2. Способствовать-оптимизации-юридическойконструкции -налога должна методика конструирования налога, включающая, предположительно следующие этапы, основанные на учете соотношения юридического и экономического содержания налога: 1) определение источника и объекта налогообложения; 2) выделение предмета налогообложения; 3) определение перечня налогоплательщиков, имеющих отношение к источнику налога; 4) определение порядка формирования налоговой базы; 5) выбор масштаба налога и единицы налогообложения; 6) установление ставки (ставок) налога; 7) выделение сроков внесения налогового платежа в бюджет; 8) выбор способа внесения налогового платежа в бюджет; 9) выяснение необходимости применения льгот (их разработка); 10) введение налоговой ответственности за нарушение установленного порядка расчета и внесения налогового платежа в бюджет. Несомненно, норма ст. 17 и иные нормы Налогового кодекса РФ, в которых определяются элементы налога, требуют значительной доработки с указанием всех общих и дополнительных элементов юридической конструкции налога, составляющих модель для каждого законодательно оформленного конкретного налога. Полагаем, что в особенной части налогового права уже сформировался сложный институт юридической конструкции налога, состоящий из подинститутов юридических конструкции конкретных видов налогов. Дальнейшая унификация структуры всех действующих налогов позволит совершенствовать налоговую систему путем оптимизации их юридических конструкции, что несомненно приведет к сокращению числа налоговых правонарушений. 33 возрастают ставки налогов. Однако, во многих развитых странах в настоящее время проводятся налоговые реформы, но какой-либо тенденции к снижению налоговых поступлений в государственные бюджеты не прослеживается. Во-вторых, реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как судебная, административная, пенсионная, жилищно-коммунальная, и др. Г. Греф отметил, что «у России есть уникальная возможность реализовать задачи, поставленные президентом, на нас лежит ответственность за системное проведение реформ и обеспечение стабильности общества»14. Пока «системность» проведения реформ не прослеживается. Налоговая реформа должна затрагивать два аспекта: правовой и экономический. Именно их сочетание должно лежать в основе проведения налоговой реформы. По мнению П.Н. Панченко, в складывающихся сегодня условиях воздействия права на экономику трудно назвать эффективным, в связи с чем на повестку дня встает вопрос о необходимости повышения роли правовых средств в решении экономических проблем, так как связь экономики и права общеизвестна: экономика порождает право и вместе с тем испытывает с его стороны обратное воздействие, которое может быть как положительным, так и отрицательным. Основные принципы налоговой реформы должны заключаются в следующем: выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового давления, упрощении налоговой системы, формировании налогового законодательства с целью его ясности, понятности для всех субъектов налоговых правоотношений, улучшении налогового администрирования . выступление Г. Грефа на совместном расширенном заседании коллегий Минфина и Минэкономразвития России. Нужно ставить более амбициозные задачи // Налоги. 2004. № 13. С. 1. 15 Панченко П.Н. Экономика и уголовное право: векторы взаимообусловленности //Правовая политика и правовая культура. 2002. №11. С. 116. 167 система налогообложения заменяется административными методами изъятия прибыли предприятий перераспределением финансовых ресурсов через бюджет страны. Фискальная функция налога практически утрачивает свое значение. К началу реформ середины 80-х годов более 90 % Государственного бюджета Советского Союза, как его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) занимают незначительный удельный вес, примерно 7-8 % всех поступлений бюджета. После августовских событий 1991г. была осуществлена широкого масштаба комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы. В декабре 1991г. налоговая система России в основном была сформирована. Завершающим этапом формирования налоговой системы в Российской Федерации является принятие первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации (первая часть введена в действие с 1 января 1999 года, а вторая часть с 1января 2000 года). В настоящее врем существует мнение, что налоговая реформа близится к завершению. Вряд ли с этим можно согласиться. Во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевает серьезные изменения (НК РФ является одним из самых часто меняющихся кодексов). Несовершенство, нестабильность, неясность налогового законодательства отнюдь не сопутствуют эффективному проведению налоговой реформы. Во-вторых, реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как судебная, административная, пенсионная, жилищно-коммунальная, и др. Налоговая реформа должна затрагивать два аспекта: правовой и экономический. Именно их сочетание должно лежать в основе проведения налоговой реформы. Введение действующей налоговой системы в Российской Федерации породило множество проблем, связанных со структурой самой налоговой |