|
267 267Основными допущениямиотносительно рационального поведения экономических агентов, которые используются в моделях уклонения налогоплательщиков, выступают следующие: 1. Предполагается, что налогоплательщик действует как «homo economicus», т.е. имеет исключительно экономическуюмотивацию, и его выбор описывается максимизацией функции полезности, которая представляется в виде чистого дохода. Несмотря на то, что представление налогоплательщика как максимизатора вполне реалистично отражает его выбор в ряде ситуаций, однако сводить налоговое поведение только к такой модели является значительным упрощением. 2. Уклонение от налогообложения в виде выведения части дохода в теневую сферу сопровождается определенными затратами – трансакционными издержками уклонения, которые в рамках неоклассических моделей, как правило, не рассматриваются. Следует отметить работу В. Вишневского и А. Веткина, в которой используются некоторые оценки подобных издержек, введенных в модель в качестве параметров 237 . 3. В традиционных неоклассических моделях уклонения полагается, что налогоплательщик действует в условиях абсолютной информированности о параметрах и условиях обложения, уклонения и контроля. Это допущение является слишком сильным, особенно в отношении затрат уклонения, вероятности проверки, коррумпированности контролирующих органов и других условий. 4. Неявно предполагается, что все налогоплательщики являются скрытыми оппортунистами носителями оппортунистической мотивации, которых удерживает от сокрытия дохода только экономическая невыгодность уклонения от налогов, а в случае его эффективности все налогоплательщики переведут весь доход в теневой сектор. Вряд ли такое допущение можно считать адекватным реальному налоговомуповедению экономических агентов. 237 Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика.//Вопросы экономики.2004. №2. с. 96 108. |
получить разнообразные траектории теневого и официального дохода, характеризующиеся различными типами устойчивости равновесия. Отметим два ограничительных обстоятельства, связанных с теоретическим и инструментальным аспектами моделирования. Во-первых, с точки зрения экономической теории базовые допущения моделирования, основанные на положениях неоклассической школы, являются слишком жесткими, существенно упрощающими реальное налоговое поведение. Вовторых, включение нелинейных связей значительно усложняет получение и исследование решений аналитических моделей уклонения. Обойти эти трудности можно с помощью имитационного моделирования, которое позволяет непосредственно учесть различные особенности налогового поведения экономических агентов. Задачи исследования. В наши задачи входило построение системнодинамической модели, в которой учитываются экономические, институциональные и психологические факторы налогового поведения экономических агентов и принятия ими решения о тенезации дохода, и проведение на основе модели анализа сравнительной эффективности типов налогового поведения при использовании различных инструментов налоговой политики и возможных ситуаций конфликта интересов государства и налогоплательщиков. Основные положения и результаты исследования. Рассмотрим основные допущения относительно рационального поведения экономических агентов, которые используются в моделях уклонения налогоплательщиков. 1. Предполагается, что налогоплательщик действует как «homo economicus», т.е. имеет исключительно экономическую мотивацию, и его выбор описывается максимизацией функции полезности, которая представляется в виде чистого дохода. Несмотря на то, что представление налогоплательщика как максимизатора вполне реалистично отражает его выбор в ряде ситуаций, однако сводить налоговое поведение только к такой модели, видимо, является значительным упрощением. 2. Уклонение от налогообложения в виде выведения части дохода в теневую сферу сопровождается определенными затратами – трансакционными издержками уклонения, которые в рамках неоклассических моделей, как правило, не рассматриваются. Следует отметить работу [2], в которой используются некоторые оценки подобных издержек, введенных в модель в качестве параметров. 3. В традиционных неоклассических моделях уклонения полагается, что налогоплательщик действует в условиях абсолютной информированности о параметрах и условиях обложения, уклонения и контроля. Видимо, это допущение является слишком сильным, особенно в отношении затрат уклонения, вероятности проверки, коррумпированности контролирующих органов и других условий. 4. Неявно предполагается, что все налогоплательщики являются скрытыми оппортунистами носителями оппортунистической мотивации, которых удерживает от сокрытия дохода только экономическая невыгодность уклонения от налогов, а в случае его эффективности все налогоплательщики переведут весь доход в теневой сектор. Вряд ли такое допущение можно считать адекватным реальному налоговому поведению экономических агентов. Многие исследователи отмечают, что нельзя игнорировать влияние институциональных основ и норм поведения при анализе проблем теневого сектора и уклонения от налогов [1, 2, 4]. При моделировании уклонения от налогов, по нашему мнению, следует исходить из того, что существуют разные типы налогового поведения, которые отличаются дифференцированной реакцией на действия государства по налоговому контролю. Мы попытались ослабить некоторые изложенные допущения, чтобы сделать поведение налогоплательщика более разнообразным и гибким. Содержательные допущения модели. |