|
270 270теневого сектора в сравнении с официальным и динамика этой рентабельности. Если рентабельность уклонения, которая рассчитывается как отношение чистого теневого дохода к общей его величине, меньше, чем рентабельность задекларированного дохода, то весь доход «открывается» (в пределах установленной максимальной доли). Если «тень» более рентабельна, то агент принимает решение об изменении ее доли в зависимости от изменения ее рентабельности в текущем периоде по сравнению с предыдущим. Этому типу присуща такая логика: если рентабельность сокрытия дохода возрастает, то долю теневого дохода следует увеличить. При этом можно регулировать эластичность реакции агента с помощью коэффициента усиления. Рентабельность уклонения снижается вследствие проверок и соответствующихштрафов, поэтому уменьшение доходности теневого сектора настораживает налогоплательщика, не склонного к чрезмерному риску, и он считает более безопасным повысить декларируемую часть дохода. Таким образом, даже в тех условиях, когда уклонение экономически более выгодно, налогоплательщик может снижать долю тенезации, что, по нашему мнению, является отражением реальных явлений в налоговой практике. Для моделирования был использован специализированный пакет Vensim.6, предназначенный для построения системно-динамических моделей. Результат поведения агента описывается уровневыми переменными, которые представляют собой накопленные значения: общий декларируемый доход R1 и чистый доход официального сектора NR1 (за вычетом налога), общий теневой доход R2 и чистый доход теневого сектора NR2 (за вычетом потерь трансакционных издержек уклонения и отчислений государству в случае обнаружения). Для характеристики эффективности теневого и декларируемого секторов в модели использованы дополнительные переменные – показатели рентабельности r1, r2, которые соотносят чистый доход с общим доходом в каждом секторе. Обобщающий результат поведения плательщика описывается дополнительнымипеременными:общий чистыйдоход NR и общая рентабельность r. |
обеспечивающих его экономическую эффективность, может активно развиваться, и оппортунистическое поведение становится общественной нормой и стереотипом поведения [4, 5]. 6. В модели учтены два базовых типа налогового поведения, которые условно назовем оппортунистическое и эластичное поведение. 7. Оппортунистическое поведение описывается как поведение экономического агента, на выбор которого в отношении соотношения декларируемого и теневого дохода эффективность налоговых проверок не оказывает никакого влияния: он всегда скрывает максимальную долю дохода. Такого агента можно назвать «жесткий оппортунист». 8. Эластичный тип поведения предполагает, что экономический агент при выборе доли тенезации ориентируется на два индикатора: рентабельность теневого сектора в сравнении с официальным и динамика этой рентабельности. Если рентабельность уклонения, которая рассчитывается как отношение чистого теневого дохода к общей его величине, меньше, чем рентабельность задекларированного дохода, то весь доход «открывается» (в пределах установленной максимальной доли). Если «тень» более рентабельна, то агент принимает решение об изменении ее доли в зависимости от изменения ее рентабельности в текущем периоде по сравнению с предыдущим. Этому типу присуща такая логика: если рентабельность сокрытия дохода возрастает, то долю теневого дохода следует увеличить. При этом можно регулировать эластичность реакции агента с помощью коэффициента усиления. Рентабельность уклонения снижается вследствие проверок и соответствующих штрафов, поэтому уменьшение доходности теневого сектора настораживает налогоплательщика, не склонного к чрезмерному риску, и он считает более безопасным повысить декларируемую часть дохода. Таким образом, даже в тех условиях, когда уклонение экономически более выгодно, налогоплательщик может снижать долю тенезации, что, по нашему мнению, является отражением реальных явлений в налоговой практике. Для моделирования был использован специализированный пакет Vensim.6, предназначенный для построения системно-динамических моделей. Структурная диаграмма системно-динамической модели, основанной на перечисленных допущениях, представлена на рис.1. Следует отметить, что системно-динамический подход, который применяется, главным образом, для анализа систем с обратными связями, в данном случае был использован для задачи накопительного типа, поэтому схема на рис.1. не содержит петель обратных связей, а уровни имеют специфический вид стоков, что объясняется особенностями постановки и задачами исследования. Результат поведения агента описывается уровневыми переменными, которые представляют собой накопленные значения: общий декларируемый доход R1 и чистый доход официального сектора NR1 (за вычетом налога), общий теневой доход R2 и чистый доход теневого сектора NR2 (за вычетом потерь трансакционных издержек уклонения и отчислений государству в случае обнаружения). Для характеристики эффективности теневого и декларируемого секторов в модели использованы дополнительные переменные – показатели рентабельности r1, r2, которые соотносят чистый доход с общим доходом в каждом секторе. Обобщающий результат поведения плательщика описывается дополнительными переменными: общий чистый доход NR и общая рентабельность r. Интересы государства представлены переменными-уровнями: сумма налоговых и штрафных отчислений государству от обоих секторов G и потенциальная сумма налога G0 – отчисления со всего дохода, если бы он был полностью задекларирован. Государство для регулирования налогового поведения экономических агентов располагает инструментами налоговой политики, которые описываются переменными: ставка налога τ, ставка штрафа P, частота проверок (вероятность проверки I) и качество проверок (вероятность обнаружения теневого дохода |