|
273 273высокий общий чистый доход, чем эластичное поведение. Расчет показывает, что при штрафной ставке Р = 0.5 оппортунизм (вариант: Р = 0.5, opport) более выгоден, чем эластичное поведение (Р = 0.5, k = 0.5). При Р = 1 положение меняется: эластичное поведение (Р = 1, k = 0.5) становится более эффективным, чем оппортунистическое(Р = 1, opport). При повышении ставки штрафа чистый доход «оппортуниста» уменьшается более существенно, чем доход эластичного типа поведения, который почти не изменяется. Совокупныепоступления в бюджет показывают, что оппортунистический тип поведения менее выгоден для государства и при ставке штрафа 0,5, и при ставке 1.0. Заметим, что данное увеличение штрафа почти не изменяет эффект государства при эластичном типе поведения: варианты (P = 1, k = 0.5) и (P = 0.5, k = 0.5) очень близки. Представляет интерес сравнение не только абсолютной эффективности типов поведения для государства, но и относительных показателей. В модели используется соответствующая переменная g – доля потерь государства, значения которой могут быть отрицательные, т.к. при высоких штрафных ставках и эффективных проверках государство может изымать в виде штрафов и налогов больше, чем потенциальная сумма налогов. Наибольший недобор поступлений имеет место при оппортунизме плательщиков: при ставке штрафа Р = 0.5 государство недополучает примерно половину потенциальной величины налогов, а при ставке Р = 1.0 – около трети потенциальной суммы. При увеличении ставки налога в первых периодах доля потерь имеет отрицательный знак, т.е. сумма штрафа и налога больше потенциальной величины налога в случае отсутствия уклонения. Довольно быстро эластичный тип поведения обеспечивает приближение фактических поступлений к потенциальным, что позволяет оценить такую ситуацию как компромиссную в смысле интересов сторон. Качество работы контролирующих органов в модели отражается путем «раскрываемости» уклонения, т.е. выявления определенной доли сокрытого |
Кроме того, для характеристики эффективности использовались относительные показатели: рентабельность секторов (для налогоплательщика) и доля потерь государства. Модель позволяет проводить многовариантные расчеты с целью сравнительного анализа эффективности оппортунистического и эластичного типов поведения с точки зрения плательщика и государства при использовании различного сочетания переменных налоговой политики: ставок налога и штрафа, частоты проверок и качества контроля. Базовый вариант расчетов проводился для постоянного во времени дохода при следующих параметрах: ставка налога τ = 0.45, ставка штрафа P = 0.5 (использованы оценки совокупной налоговой ставки и максимального штрафа из [2]), минимальные и максимальные доли теневого оборота dmin= 0.1 и dmax = 0.9, частота проверки и выявление сокрытого дохода – случайные величины с математическим ожиданием 0.5. Эластичный тип поведения характеризуется коэффициентом усиления реакции k = 0.5. Рассмотрим результаты расчетов по следующим направлениям исследования. 1. Влияние штрафной ставки на эффективность поведения агента. Проведенные эксперименты показали, что при относительно низких и средних ставках штрафа оппортунистическое поведение обеспечивает более высокий общий чистый доход, чем эластичное поведение. На рис.2 этот результат демонстрируется на примере ставок штрафа Р = 0.5 и Р = 1.0. При штрафной ставке Р = 0.5 оппортунизм (вариант: Р = 0.5, opport) более выгоден, чем эластичное поведение (Р = 0.5, k = 0.5). При Р = 1 положение меняется: эластичное поведение (Р = 1, k = 0.5) становится более эффективным, чем оппортунистическое (Р = 1, opport). Несмотря на близость всех графиков, тем не менее, видно, что при повышении ставки штрафа чистый доход «оппортуниста» уменьшается более существенно, чем доход эластичного типа поведения, который почти не изменяется. 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Время (период) t ОбщийчистыйдоходNR P=1 oport P=1 k=0,5 P=0,5 oport P=0,5 k=0,5 Рис.2. Общий чистый доход плательщика от теневого и официального секторов (NR) при разных ставках штрафа (P) и типах поведения Совокупные поступления в бюджет показывают, что оппортунистический тип поведения менее выгоден для государства и при ставке штрафа 0.5, и при ставке 1.0. Заметим, что данное увеличение штрафа почти не изменяет эффект государства при эластичном типе поведения (рис. 3): графики вариантов (P = 1, k = 0.5) и (P = 0.5, k = 0.5) очень близки. 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Время (период) t ОбщиеотчислениягосударствуG P=1 oport P=1 k=0,5 P=0,5 oport P=0,5 k=0,5 Рис. 3. Общие отчисления государству (G) при разных ставках штрафа (P) и типах поведения плательщиков Представляет интерес сравнение не только абсолютной эффективности типов поведения для государства, но и относительных показателей. В модели используется соответствующая переменная g – доля потерь государства, значения которой могут быть отрицательные, т.к. при высоких штрафных ставках и эффективных проверках государство может изымать в виде штрафов и налогов больше, чем потенциальная сумма налогов. Графики на рис. 4 характеризуют потери государства при разных типах поведения агентов. Наибольший недобор поступлений имеет место при оппортунизме плательщиков: при ставке штрафа Р = 0.5 государство недополучает примерно половину потенциальной величины налогов, а при ставке Р = 1.0 – около трети потенциальной суммы. Отметим, что при увеличении ставки налога в первых периодах доля потерь имеет отрицательный знак, т.е. сумма штрафа и налога больше потенциальной величины налога в случае отсутствия уклонения. Довольно быстро эластичный тип поведения обеспечивает приближение фактических поступлений к потенциальным (на графике видно, что потери государства в данном примере стабилизируются на уровне менее 10%), что позволяет оценить такую ситуацию как компромиссную в смысле интересов сторон. -0,3 -0,2 -0,1 0 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5 0,6 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Время (период) t Доляпотерьгосударстваg P=1 oport P=1 k=0,5 P=0,5 oport P=0,5 k=0,5 Рис. 4. Общие потери государства (g) при разных ставках штрафа (P) и типах поведения плательщиков |