|
1.3 Использование зарубежного опыта госрегулирования предпринимательской деятельности Среди специальных налоговых режимов для малых и средних предприятий в Украине особого внимания заслуживают: лицензирование деятельности, специальные лицензии, единый налог для малых предприятий, правила уплаты НДС. Расходы на лицензирование не заменяют собой выплату других налогов, но вместе с тем, вычитаются из налогооблагаемой прибыли. Таким образом, лицензия становится «минимальным» и обязательным налогом, который налогоплательщик должен выплачивать вне зависимости от своих доходов. В 10 регионах Украины внедрена и отрабатывается экспериментальная система, предусматривающая возможность покупки специальной лицензии. Специальная лицензия освобождает от налогов на прибыль, подоходного налога, от НДС, налога на фонд заработной платы и ряда других налогов. Владельцы данной лицензии освобождаются также от обязанности иметь кассовые аппараты. Физическое лицо, имеющее специальную лицензию, имеет право не вести бухгалтерский учет того вида хозяйственной деятельности, на который выдана специальная лицензия. В компетенцию местных органов власти входит установление стоимости специальной лицензии с учетом местонахождения предприятия и типа хозяйственной деятельности. В идеале, суммарные расчетные доходы от продаж специальных лицензий не должны быть меньше всей суммы налогов, которые был бы обязан уплатить владелец специальной лицензии за предыдущий финансовый год (с учетом инфляции). Режим специального лицензирования применяется ко всем хозяйствующим субъектам, занимающимся определенными видами деятельности, независимо от их оборота, с тем, чтобы крупные и прибыльные предприятия могли покупать специальные лицензии и действовать в соответствии со специальными правилами. Единый налог для малых предприятий: применительно к физическим лицам, это фиксированная величина налога, устанавливаемая в зависимости от вида деятельности. Право на уплату фиксированного налога имеют физические лица, удовлетворяющие следующим условиям: количество работников предприятия не должно превышать 10 человек (включая членов семьи); годовой оборот не должен превышать 500 тысяч гривен (2,5 млн. рублей). Ставка налога устанавливается органом местной власти по месту регистрации налогоплательщика с учетом вида деятельности. Для налога устанавливается «коридор» ставок, при которых налог не может быть менее 20 гривен (100 рублей) и более 200 гривен (1 тысячи рублей) в месяц. За каждого дополнительного человека, занятого на предприятии, величина налога возрастает на 50%. |
Глава 2. Государственноерегулирование малого бизнеса 59 2.1. Государственная координация и поддержка малых форм предпринимательства за рубежом. В рамках данного параграфа будут рассмотрены особенности регулирования, координации и поддержки малого бизнеса в странах СНГ (Украина) и в странах развитой рыночной экономики (Великобритания, Голландия, Швеция, США, Франция и Тайвань). 1. Украина. Среди специальных налоговых режимов для малых и средних предприятий в Украине особого внимания заслуживают: лицензирование деятельности, специальные лицензии, единый налог для малых предприятий, правила уплаты НДС. Расходы на лицензирование не заменяют собой выплату других налогов, но вместе с тем, вычитаются из налогооблагаемой прибыли. Таким образом, лицензия становится «минимальным» и обязательным налогом, который налогоплательщик должен выплачивать вне зависимости от своих доходов. В 10 регионах Украины внедрена и отрабатывается экспериментальная система, предусматривающая возможность покупки специальной лицензии. Специальная лицензия освобождает от налогов на прибыль, подоходного налога, от НДС, налога на фонд заработной платы и ряда других налогов. Владельцы данной лицензии освобождаются также от обязанности иметь кассовые аппараты. Физическое лицо, имеющее специальную лицензию, имеет право не вести бухгалтерский учет того вида хозяйственной деятельности, на который выдана специальная лицензия. В компетенцию местных органов власти входит установление стоимости специальной лицензии с учетом местонахождения предприятия и типа хозяйственной деятельности. В идеале, суммарные расчетные доходы от продаж специальных лицензий не должны быть меньше всей суммы налогов, которые был бы обязан уплатить владелец специальной лицензии за предыдущий финансовый год (с учетом инфляции). Режим специального лицензирования применяется ко всем хозяйствующим субъектам, занимающимся определенными видами деятельности, независимо от их оборота, с тем, чтобы крупные и прибыльные предприятия могли покупать специальные лицензии и действовать в соответствии со специальными правилами. Единый налог для малых предприятий: применительно к физическим лицам, это фиксированная величина налога, устанавливаемая в зависимости от вида деятельности. Право на уплату фиксированного налога имеют физические лица, удовлетворяющие следующим условиям: • количество работников предприятия не должно превышать 10 человек (включая членов семьи); • годовой оборот не должен превышать 500 тысяч гривен (2,5 млн. рублей). Ставка налога устанавливается органом местной власти по месту регистрации налогоплательщика с учетом вида деятельности. Для налога устанавливается «коридор» ставок, при которых налог не может бьггь менее 20 гривен (100 рублей) и более 200 гривен (1 тысячи рублей) в месяц. За каждого дополнительного человека, занятого на предприятии, величина налога возрастает на 50% . При уплате единого налога субъект малого предпринимательства освобождается от подоходного налога, НДС, налога на фонд заработной платы и определенных видов других налогов. Персонал предприятия-налогоплательщика может также освобождаться от уплаты подоходного налога с получаемой заработной платы. Кроме того, предполагается предъявление упрощенных требований к учету и отчетности. Применительно к юридическим лицам единый налог представляет собой фиксированную долю от валового дохода, причем: • если налогоплательщик предпочитает уплачивать НДС, то эта доля равна 6 %; • если налогоплательщик не платит НДС, то эта доля составляет 10%. Право на уплату единого налога имеют юридические лица, удовлетворяющие следующим условиям: • количество работников на предприятии не должно превышать 50 человек; • годовой оборот не должен превышать 1 млн. гривен (5 млн. рублей); • доля в предприятии, принадлежащая лицам, не подпадающим под действие системы единого налога, не может превышать 25%. Юридические лица, уплачивающие единый налог, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на фонд заработной платы, от НДС (если выбирается 10%-ная ставка) и от ряда других налогов. В этом случае также действует упрощенная система учета и отчетности. Юридические лица, желающие платить единый налог, обязаны ежеквартально подавать декларацию до 20-го числа каждого месяца, следующего за окончанием календарного квартала. Правила уплаты НДС. Если совокупная величина налогооблагаемой суммы сделок за любой 12-месячный срок превышает 61200 гривен (306 тысяч рублей), то хозяйствующему субъекту требуется регистрация в качестве плательщика НДС. Налогоплательщики, занимающиеся деятельностью, оплата за которую осуществляется наличными деньгами, могут применять кассовый метод бухгалтерского учета, если совокупная величина налогооблагаемой суммы сделок за любой предыдущий год не превышает 122400 гривен (612 тысяч рублей). Кроме того, в отличие от месячных деклараций, подаваемых малыми предприятиями с выручки менее 122400 гривен (612 тысяч рублей) за предыдущий налоговый год, эти предприятия ежеквартально подают декларации по НДС. 2. Великобритания. |