|
Также существуют и так называемые временные льготы, т.е. льготы, вводимые на определенный период времени. Так, в частности, до марта 2003 года в Великобритании действует налоговая льгота для малых предприятий, вкладывающих средства в приобретение высокотехнологичной продукции компьютеров, современных средств связи, программного обеспечения, включая средства, направленные на создание веб-сайтов. Согласно текущему законодательству 100% стоимости такого имущества можно вычитать из налогооблагаемой прибыли уже в год приобретения. Чтобы иметь на это право, малое предприятие должно удовлетворять хотя бы двум следующим условиям: годовой оборот не может превышать 2,8 млн. фунтов стерлингов; активы не должны превышать 2,8 млн. фунтов стерлингов; число сотрудников не должно превышать 50 человек. С 1 апреля 2000 года в Великобритании введен в действие еще один стимул в виде налоговых скидок на связанные с НИОКР затраты. Основная цель — поощрение нововведения путем предоставления малым и средним предприятиям значительных стимулов, связанных с ростом инвестиций в НИОКР. В соответствии с законом о налоговых скидках, малое предприятие может списать 150% затрат с налогооблагаемого дохода. Компании, еще не получающие прибыли, могут получить кредит в наличной форме, составляющей порядка 24% понесенных издержек. Нельзя обойти вниманием и тот факт, что в Великобритании действуют различные налоговые стимулы для инвесторов в акции малых предприятий. Аналогичная система налогообложения представлена и в Голландии, где малые и средние предприятия подчиняются обычным правилам расчета и декларирования дохода для целей налогообложения, как и любые другие предприятия. Однако малые и средние предприятия имеют целый ряд особых преимуществ. Во-первых, в Голландии действуют прогрессивные ставки подоходного налога — ставки налогов на доходы компаний тем ниже, чем меньше их доходы. Действует специальная шкала ставок личного подоходного налога для отдельных предпринимателей. Налогооблагаемый доход до 15255 гульденов облагается по ставке 33,9%, доход в пределах 15256 48994 гульденов — по ставке 37,95%, доход в пределах 48995 107756 гульденов — по ставке 50% и, наконец, свыше 107756 гульденов — по ставке 60% (указанные сумы дохода и ставок налогообложения действовали до 2000 года; 1 января 2001 года началась налоговая реформа). К юридическим лицам применяются следующие ставки подоходного налога: налогооблагаемый доход до 50 тысяч гульденов — 30%, налогооблагаемый доход 50 тысяч гульденов и выше — 35%. |
В Великобритании нет какого-то единого определения малого предприятия. Малые и средние предприятия, как правило, подчиняются таким же правилам расчета и декларирования дохода, как и другие налогоплательщики, хотя и с небольшими исключениями. В числе таких исключений выделяются менее строгие требования к отчетности. Согласно законодательству Великобритании, если годовой доход предприятия составляет менее 15 тысяч фунтов стерлингов, то оно обязано всего лишь заполнить простую налоговую декларацию без приведения подробных данных о своей деятельности или активах/обязательствах. Кроме того, если суммарные обязательства предприятия за год составляют менее 500 фунтов стерлингов, то оно не платит по счетам за следующий год (освобождение от авансовых платежей). Оно просто платит то, что с него причитается на дату закрытия баланса, — это способствует увеличению оборотных средств. В нормативно-правовую базу Великобритании заложено действие прогрессивных ставок налогообложения — шкалы ставок подоходного налога, основу которой составляет подлежащая налогообложению прибыль. Зависимость величины налогов от суммы прибыли выражена в прямой прогрессии — чем выше доходы, тем выше налоги. Для малых предприятий это, несомненно, весьма благоприятная система. Так, например, при прибыли на уровне 0-1,520 фунтов стерлингов ставка составляет 10%, при прибыли в размере 1,521-28,400 фунтов стерлингов 22%, при прибыли свыше 28,400 фунтов стерлингов 40%. Также весьма значимую роль играет стимулирование капиталовложений в здания и сооружения. Действующая в Великобритании налоговая система и правила амортизации зданий и оборудования в целях налогообложения позволяют производить списание по ставке 25% от стоимости приобретения с учетом снижающейся балансовой стоимости — так называемая “Налоговая скидка по списанию на износ”. Для ряда малых предприятий вычету может подлежать до 40% от стоимости новых зданий и оборудования. Для получения права на данную льготу предприятие должно удовлетворять, по крайней мере, двум из следующих условий: • годовой оборот компании не должен превышать 11,2 млн. фунтов стерлингов; • стоимость активов не должна превышать 5,6 млн. фунтов стерлингов; • штат предприятия не должен превышать 250 человек. Также существуют и так называемые временные льготы, т.е. льготы, вводимые на определенный период времени. Так, в частности, до марта 2003 года в Великобритании действует налоговая льгота для малых предприятий, вкладывающих средства в приобретение высокотехнологичной продукции компьютеров, современных средств связи, программного обеспечения, включая средства, направленные на создание веб-сайтов. Согласно текущему законодательству 100% стоимости такого имущества можно вычитать из налогооблагаемой прибыли уже в год приобретения. Чтобы 62 иметь на это право, малое предприятие должно удовлетворять хотя бы двум следующим условиям: • годовой оборот не может превышать 2,8 млн. фунтов стерлингов; • активы не должны превышать 2,8 млн. фунтов стерлингов; • число сотрудников не должно превышать 50 человек. С 1 апреля 2000 года в Великобритании введен в действие еще один стимул в виде налоговых скидок на связанные с НИОКР затраты. Основная цель — поощрение нововведения путем предоставления малым и средним предприятиям значительных стимулов, связанных с ростом инвестиций в НИОКР. В соответствии с законом о налоговых скидках, малое предприятие может списать 150% затрат с налогооблагаемого дохода. Компании, еще не получающие прибыли, могут получить кредит в наличной форме, составляющей порядка 24% понесенных издержек. Нельзя обойти вниманием и тот факт, что в Великобритании действуют различные налоговые стимулы для инвесторов в акции малых предприятий. 3. Голландия. Аналогичная система налогообложения представлена и в Голландии, где малые и средние предприятия подчиняются обычным правилам расчета и декларирования дохода для целей налогообложения, как и любые другие предприятия. Однако малые и средние предприятия имеют целый ряд особых преимуществ. Во-первых, в Голландии действуют прогрессивные ставки подоходного налога — ставки налогов на доходы компаний тем ниже, чем меньше их доходы. Действует специальная шкала ставок личного подоходного налога для отдельных предпринимателей. Налогооблагаемый доход до 15255 гульденов облагается по ставке 33,9%, доход в пределах 15256 48994 гульденов — по ставке 37,95%, доход в пределах 48995 107756 гульденов — по ставке 50% и, наконец, свыше 107756 гульденов — по ставке 60% (указанные сумы дохода и ставок налогообложения действовали до 2000 года; 1 января 2001 года началась налоговая реформа). К юридическим лицам применяются следующие ставки подоходного налога: • налогооблагаемый доход до 50 тысяч гульденов — 30%, • налогооблагаемый доход 50 тысяч гульденов и выше — 35%. Во-вторых, налоговая система Голландии для малых и средних предприятий предполагает наличие вычета расходов на инвестиции. Предприятие может уменьшить свой налогооблагаемый доход на некоторую долю от суммы средств, вложенных в определенные капитальные активы. В число этих инвестиций не входят земля, жилые дома, частные автомобили, ценные бумаги, «гудвилл», концессии, животные и ряд других активов. Однако в эту категорию входят произведенные самостоятельно активы. |