|
Во-вторых, налоговая система Голландии для малых и средних предприятий предполагает наличие вычета расходов на инвестиции. Предприятие может уменьшить свой налогооблагаемый доход на некоторую долю от суммы средств, вложенных в определенные капитальные активы. В число этих инвестиций не входят земля, жилые дома, частные автомобили, ценные бумаги, «гудвилл», концессии, животные и ряд других активов. Однако в эту категорию входят произведенные самостоятельно активы. Эта сумма вычитается только в том случае, если совокупные годовые инвестиции, подпадающие под льготу, составляет 3900 566000 гульденов. Каждая отдельная единица активов должна стоить, по меньшей мере, 1 тысячу гульденов. Вычитаемая сумма представляет собой долю общих затрат на приобретение активов, которая рассчитывается по скользящей шкале процентов, начиная с 27%, применительно к годовым инвестициям, не превышающим 3900 гульденов, и снижается до 0% при годовых инвестициях, не превышающих 566 тысяч гульденов. Данный стимул распространяется на всех без исключения налогоплательщиков, но в наибольшей степени от него выигрывают малые предприятия. Аналогичный стимул предоставляется при инвестировании в энергосберегающее оборудование. Если голландские компании приглашают специалиста для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, то они получают право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. И в этом случае, стимул распространяется на все компании, но наибольшую выгоду получают малые предприятия. В соответствии с “Правилом тетушки Агаты” (“Tante Agaath regeling”) предпринимателям, открывающим новые предприятия, предоставляется целый ряд стимулов. Это снижение ставки подоходного налога с физических лиц и корпораций на процентные доходы от ссуд, предоставляемых начинающим предприятиям, и возможность вычитать убытки от ссуд, выделяемых начинающим предприятиям. “Правило тетушки Агаты” предназначено не только для малых и средних предприятий, хотя именно они в основном пользуются этими льготами. При закрытии предприятия или переводе его в другое место полагается заплатить причитающиеся с него налоги. Однако при закрытии или передаче предприятия в связи со смертью предпринимателя также предоставляются налоговые льготы. Помимо выше перечисленного, существуют и другие особые налоговые льготы предпринимателям отдельных категорий. |
62 иметь на это право, малое предприятие должно удовлетворять хотя бы двум следующим условиям: • годовой оборот не может превышать 2,8 млн. фунтов стерлингов; • активы не должны превышать 2,8 млн. фунтов стерлингов; • число сотрудников не должно превышать 50 человек. С 1 апреля 2000 года в Великобритании введен в действие еще один стимул в виде налоговых скидок на связанные с НИОКР затраты. Основная цель — поощрение нововведения путем предоставления малым и средним предприятиям значительных стимулов, связанных с ростом инвестиций в НИОКР. В соответствии с законом о налоговых скидках, малое предприятие может списать 150% затрат с налогооблагаемого дохода. Компании, еще не получающие прибыли, могут получить кредит в наличной форме, составляющей порядка 24% понесенных издержек. Нельзя обойти вниманием и тот факт, что в Великобритании действуют различные налоговые стимулы для инвесторов в акции малых предприятий. 3. Голландия. Аналогичная система налогообложения представлена и в Голландии, где малые и средние предприятия подчиняются обычным правилам расчета и декларирования дохода для целей налогообложения, как и любые другие предприятия. Однако малые и средние предприятия имеют целый ряд особых преимуществ. Во-первых, в Голландии действуют прогрессивные ставки подоходного налога — ставки налогов на доходы компаний тем ниже, чем меньше их доходы. Действует специальная шкала ставок личного подоходного налога для отдельных предпринимателей. Налогооблагаемый доход до 15255 гульденов облагается по ставке 33,9%, доход в пределах 15256 48994 гульденов — по ставке 37,95%, доход в пределах 48995 107756 гульденов — по ставке 50% и, наконец, свыше 107756 гульденов — по ставке 60% (указанные сумы дохода и ставок налогообложения действовали до 2000 года; 1 января 2001 года началась налоговая реформа). К юридическим лицам применяются следующие ставки подоходного налога: • налогооблагаемый доход до 50 тысяч гульденов — 30%, • налогооблагаемый доход 50 тысяч гульденов и выше — 35%. Во-вторых, налоговая система Голландии для малых и средних предприятий предполагает наличие вычета расходов на инвестиции. Предприятие может уменьшить свой налогооблагаемый доход на некоторую долю от суммы средств, вложенных в определенные капитальные активы. В число этих инвестиций не входят земля, жилые дома, частные автомобили, ценные бумаги, «гудвилл», концессии, животные и ряд других активов. Однако в эту категорию входят произведенные самостоятельно активы. 63 Эта сумма вычитается только в том случае, если совокупные годовые инвестиции, подпадающие под льготу, составляет 3900 566000 гульденов. Каждая отдельная единица активов должна стоить, по меньшей мере, 1 тысячу гульденов. Вычитаемая сумма представляет собой долю общих затрат на приобретение активов, которая рассчитывается по скользящей шкале процентов, начиная с 27%, применительно к годовым инвестициям, не превышающим 3900 гульденов, и снижается до 0% при годовых инвестициях, не превышающих 566 тысяч гульденов. Данный стимул распространяется на всех без исключения налогоплательщиков, но в наибольшей степени от него выигрывают малые предприятия. Аналогичный стимул предоставляется при инвестировании в энергосберегающее оборудование. Если голландские компании приглашают специалиста для проведения научноисследовательских и опытно-конструкторских работ, то они получают право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. И в этом случае, стимул распространяется на все компании, но наибольшую выгоду получают малые предприятия. В соответствии с “Правилом тетушки Агаты” (“Tante Agaath regeling”) предпринимателям, открывающим новые предприятия, предоставляется целый ряд стимулов. Это снижение ставки подоходного налога с физических лиц и корпораций на процентные доходы от ссуд, предоставляемых начинающим предприятиям, и возможность вычитать убытки от ссуд, выделяемых начинающим предприятиям. “Правило тетушки Агаты” предназначено не только для малых и средних предприятий, хотя именно они в основном пользуются этими льготами. При закрытии предприятия или переводе его в другое место полагается заплатить причитающиеся с него налоги. Однако при закрытии или передаче предприятия в связи со смертью предпринимателя также предоставляются налоговые льготы. Помимо выше перечисленного, существуют и другие особые налоговые льготы предпринимателям отдельных категорий. Предпринимателям предоставляется специальная личная льгота, снижающая их налогооблагаемый доход. Размер вычета изменяется в зависимости от величины полученной налогооблагаемой прибыли. Если налогооблагаемая прибыль составляет менее 96170 гульденов, то это позволяет вычитать 13110 гульденов. Когда же прибыль превышает 108395 гульденов, вычитаемая сумма снижается до 8730 гульденов. Предприниматели отдельных категорий в течение трех лет работы предприятия могут вычитать из налогооблагаемой прибыли еще 3840 гульденов. Сумма вычетов также возрастает, когда предприниматель затрачивает на НИОКР более 625 часов рабочего времени в течение календарного года. Предприниматель, чья супруга/супруг работает на данном предприятии, имеет еще одну налоговую льготу. Размер льготы колеблется от 0 до 4% в зависимости от количества часов, отработанных в течение календарного года. Вместо налоговой скидки предприниматель может предпочесть платить своему супругу/супруге более приличное вознаграждение, по крайней мере, 17046 гульденов. |