|
Если годовой оборот предприятия составляет менее 1 млн. крон (порядка 110 тысяч долларов США), то данное предприятие может подавать налоговую декларацию один раз в год, а не ежемесячно, как обязаны делать все прочие предприятия. Предприятия с оборотом менее 40 млн. крон (примерно 4,4 млн. долларов США) обязаны выплачивать НДС в течение 42 дней с момента окончания отчетного периода. Если оборот превышает 40 млн. крон, то уплатить НДС следует в течение 26 дней после окончания отчетного периода. Новому частному торговцу, самостоятельно занятому или партнеру, если это отдельное лицо, позволяется вычитать убытки от хозяйственной деятельности из возможного дохода в течение первых пяти лет деятельности. Дивиденды, полученные от компаний, которые не котируются на бирже или принадлежат отдельным лицам, частично освобождаются от налога. Эта льгота призвана стимулировать инвестиции в малые предприятия и компенсировать им более высокую по сравнению с котирующимися на фондовой бирже компаниями стоимость заемного капитала. В США отсутствуют какие-то особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия, зарегистрированные в данной стране, обязаны вести полный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли с целью налогообложения. Однако, как и в других странах с развитой экономикой, в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности, тем самым, стимулируя и облегчая инвестиции в малый бизнес. В США компании, имеющие низкие прибыли, платят подоходный налог по более низким ставкам. При годовой налогооблагаемой прибыли до 50 тысяч долларов США используется налоговая ставка на уровне 15%, при прибыли 50 70 тысяч долларов США — 25%, при прибыли от 75 тысяч до 10 млн. долларов США — 34%, при прибыли свыше 10 млн. долларов — 35%. Существует также шкала ставок подоходного налога и с физических лиц — от 15 до 39,6%. Некоторые мелкие налогоплательщики могут использовать кассовый метод учета вместо учета методом начисления, обычно используемого для декларирования доходов предприятия. К их числу относятся: 1) физические лица, которые занимаются: сельскохозяйственным производством; любой хозяйственной деятельностью, если закупки и реализация товаров не являются существенным фактором для получения дохода (если налогоплательщики занимаются куплей-продажей товаров, то применяются |
Предприниматель может вычесть эту заработную плату, с которой налог уже будет платить супруга/супруг. Предприниматели могут создавать пенсионные резервы с отсрочкой налога в размере 12% от своей налогооблагаемой прибыли. 4. Швеция. В Швеции отсутствуют какие-либо специальные налоговые режимы для малых и средних предприятий. Основной принцип базирования налогового законодательства Швеции — это принцип «нейтральности», в соответствии с которым ко всем предприятиям независимо от их юридической формы, типа хозяйственной деятельности, размера, местонахождения, применяются одна и та же налоговая база, одни и те же ставки налогообложения и обязательства по регистрации, подаче документов, отчетности, платежам и т.п. Другими словами, налоговое бремя и общие условия налогообложения будут одинаковыми и для самостоятельно занятого, и для корпорации, если они занимаются одинаковым бизнесом. Тем не менее, и в этом принципе «нейтральности» имеются исключения в виде налоговых льгот, специально предоставляемых малым предприятиям. Самостоятельно занятые, мелкие торговцы и большинство товариществ с оборотом менее 720 тысяч крон (примерно 80 тысяч долларов США) заполняют упрощенную налоговую декларацию. От них не требуется предоставления полной балансовой ведомости или отчета о прибылях и убытках. Самостоятельно занятые, мелкие торговцы и большинство товариществ с оборотом менее 720 тысяч крон имеют особое право использовать кассовый метод учета. Самостоятельно занятые и мелкие торговцы с любым оборотом не обязаны регистрировать свой бизнес в государственных органах. Достаточно зарегистрироваться в налоговой инспекции. Если годовой оборот предприятия составляет менее 1 млн. крон (порядка 110 тысяч долларов США), то данное предприятие может подавать налоговую декларацию один раз в год, а не ежемесячно, как обязаны делать все прочие предприятия. Предприятия с оборотом менее 40 млн. крон (примерно 4,4 млн. долларов США) обязаны выплачивать НДС в течение 42 дней с момента окончания отчетного периода. Если оборот превышает 40 млн. крон, то уплатить НДС следует в течение 26 дней после окончания отчетного периода. Новому частному торговцу, самостоятельно занятому или партнеру, если это отдельное лицо, позволяется вычитать убытки от хозяйственной деятельности из возможного дохода в течение первых пяти лет деятельности. Дивиденды, полученные от компаний, которые не котируются на бирже или принадлежат отдельным лицам, частично освобождаются от налога. Эта льгота призвана стимулировать инвестиции в малые предприятия и компенсировать им более высокую по сравнению с котирующимися на фондовой бирже компаниями стоимость заемного капитала. 5. США. В США отсутствуют какие-то особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия, зарегистрированные в данной стране, обязаны вести полный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли с целью налогообложения. Однако, как и в других странах с развитой экономикой, в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности, тем самым стимулируя и облегчая инвестиции в малый бизнес. В США компании, имеющие низкие прибыли, платят подоходный налог по более низким ставкам. При годовой налогооблагаемой прибыли до 50 тысяч долларов США используется налоговая ставка на уровне 15%, при прибыли 50 70 тысяч долларов США — 25%, при прибыли от 75 тысяч до 10 млн. долларов США — 34%, при прибыли свыше 10 млн. долларов — 35%.9 Существует также шкала ставок подоходного налога и с физических лиц — от 15 до 39,6%. Некоторые мелкие налогоплательщики могут использовать кассовый метод учета вместо учета методом начисления, обычно используемого для декларирования доходов предприятия. К их числу относятся: 1) физические лица, которые занимаются: сельскохозяйственным производством; любой хозяйственной деятельностью, если закупки и реализация товаров не являются существенным фактором для получения дохода (если налогоплательщики занимаются куплей-продажей товаров, то применяются специальные правила учета товарно-материальных ценностей по методу начисления); 2) юридические лица, которые занимаются: сельскохозяйственным производством и имеют валовой доход менее 1 млн. долларов США; любой хозяйственной деятельностью, если годовой валовой доход налогоплательщика составляет менее 5 млн. долларов США, и реализация товаров не является существенным фактором для получения дохода (если налогоплательщики занимаются куплей-продажей товаров, то применяются специальные правила учета товарно-материальных ценностей по методу начисления). 9Курицын А.Н. Секреты эффективной работы: Опыт США и Японии для предпринимателей и менеджеров. М., Изд-во стандартов, 1994 |