|
Предприниматели в США имеют возможность рассматривать и трактовать корпорацию как товарищество, тем самым, уходя от двойного налогообложения прибыли. По законодательству налоги взимаются один раз, когда корпорация получает прибыль, и второй раз, когда выплачивает дивиденды. Если такой выбор сделан, то собственники небольших корпораций подлежат непосредственному налогообложению, то есть налог взимается с их соответствующей доли в налогооблагаемой прибыли корпорации. Как правило, корпорация не платит федеральный подоходный налог. Позже, когда корпорация выплачивает дивиденды своим собственникам, дивиденды, как правило, не облагаются налогом. Небольшие корпорации, имеющие право такого выбора, не могут иметь более 75 собственников, каждый из которых является гражданином или резидентом США. К странам, практикующим специальные налоговые режимы для малых и средних предприятий, относится Франция. В зависимости от величины оборота налогоплательщика французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для малых предприятий. Если речь идет об очень малых предприятиях (микро-предприятие), то оно заполняет налоговую декларацию и платит налоги по весьма упрощенной схеме. К числу микро-предприятий, подпадающих под действие такого режима, относятся физические лица, обязанные платить подоходный налог, и чей годовой оборот не превышает следующих предельных значений': 500000 французских франков (фф, 1 евро примерно равен 6,56 фф), не включая НДС, если налогоплательщик занимается торговыми операциями; 175000 фф, не включая НДС, если налогоплательщик занимается оказанием услуг или некоммерческой деятельностью. О подоходных налогах: отметим, что налогооблагаемый доход равен обороту за вычетом установленной процентной доли: 1) для дохода от торговых операций уменьшение оборота на 70%; 2) для дохода от предоставления услуг уменьшение оборота на 50%; 3) применительно к доходам от других видов деятельности уменьшение оборота на 35%. Эти уменьшения заменяют все прочие вычеты из налогооблагаемых доходов. Суммы после вычетов облагаются обычным подоходным налогом на физических лиц по установленной ставке. Налогоплательщик просто заполняет декларацию о своих доходах и подает ее в налоговое ведомство, которое проводит соответствующие вычеты и определяет размер налога. Никакой особой декларации применительно к предприятию налогоплательщика не требуется. Уже по определению доходы микро-предприятий неизменно оказываются ниже порогового значения, установленного для плательщиков НДС. Если |
66 Кроме того, помимо простой амортизации стоимости покупки долгосрочных активов, используемых на предприятии налогоплательщика, некоторые предприятия предпочитают вычитать эти издержки как текущие затраты и уменьшать налогооблагаемую прибыль на долю таких инвестиций, произведенных в налоговом году. По законодательству, данная сумма, которую налогоплательщик может вычесть (т.е. некоторая часть инвестиций в долгосрочные активы) не может превышать 24 тысячи долларов США. Если общая стоимость постоянных фондов, закупленных в данном году, превышает 200 тысяч долларов США, то эта сумма уменьшается. Последующая амортизация этой части стоимости активов, которая была списана в первый год, не допускается. Существует и такое налоговое послабление для собственников малых предприятий, как освобождение от налогов на доходы от прироста капитала, то есть налоговые льготы применительно к доходам, полученным физическими лицами от продажи акций определенных «квалифицированных малых предприятий». Под «квалифицированным малым предприятием» понимается корпорация с совокупными валовыми активами менее 50 млн. долларов США, которая не занимается ни одним из следующих видов деятельности: банковское дело, страхование или иная финансовая деятельность, проектно-конструкторские работы, юридическая сфера, бухгалтерский учет или консультирование, добыча нефти или газа, гостиничное или ресторанное дело. По существующему законодательству лица, продающие доли юридических лиц, обязаны включать в налогооблагаемый доход любые доходы, полученные в результате такой продажи. Применительно ко всем подобным доходам отдельные лица платят налог по более низким ставкам 20%, если проданные активы находились в собственности налогоплательщика более 18 месяцев, и 18% в случае владения ими более 5 лет. Если продается доля «квалифицированного малого предприятия», то налогоплательщик может исключить из налогооблагаемого дохода 50% от суммы, полученной в результате реализации, при условии, что он владел акциями более 5 лет. Предприниматели в США имеют возможность рассматривать и трактовать корпорацию как товарищество, тем самым уходя от двойного налогообложения прибыли. По законодательству налоги взимаются один раз, когда корпорация получает прибыль, и второй раз, когда выплачивает дивиденды. Если такой выбор сделан, то собственники небольших корпораций подлежат непосредственному налогообложению, то есть налог взимается с их соответствующей доли в налогооблагаемой прибыли корпорации. Как правило, корпорация не платит федеральный подоходный налог. Позже, когда корпорация выплачивает дивиденды своим собственникам, дивиденды, как правило, не облагаются налогом. Небольшие корпорации, имеющие право такого выбора, не могут иметь более 75 собственников, каждый из которых является гражданином или резидентом США. 67 6. Франция. К странам, практикующим специальные налоговые режимы для малых и средних предприятий, относится Франция. В зависимости от величины оборота налогоплательщика французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для малых предприятий. Если речь идет об очень малых предприятиях (микро-предприятие), то оно заполняет налоговую декларацию и платит налоги по весьма упрощенной схеме. К числу микро-предприятий, подпадающих под действие такого режима, относятся физические лица, обязанные платить подоходный налог, и чей годовой оборот не превышает следующих предельных значений1: • 500000 французских франков (фф, 1 евро примерно равен 6,56 фф), не включая НДС, если налогоплательщик занимается торговыми операциями; • 175000 фф, не включая НДС, если налогоплательщик занимается оказанием услуг или некоммерческой деятельностью. О подоходных налогах: отметим, что налогооблагаемый доход равен обороту за вычетом установленной процентной доли: 1) для дохода от торговых операций уменьшение оборота на 70%; 2) для дохода от предоставления услуг уменьшение оборота на 50%; 3) применительно к доходам от других видов деятельности уменьшение оборота на 35%. Эти уменьшения заменяют все прочие вычеты из налогооблагаемых доходов. Суммы после вычетов облагаются обычным подоходным налогом на физических лиц по установленной ставке. Налогоплательщик просто заполняет декларацию о своих доходах и подает ее в налоговое ведомство, которое проводит соответствующие вычеты и определяет размер налога. Никакой особой декларации применительно к предприятию налогоплательщика не требуется. Уже по определению доходы микро-предприятий неизменно оказываются ниже порогового значения, установленного для плательщиков НДС. Если только налогоплательщик сам не захочет попасть под действие закона об НДС (то есть подпадать под упрощенный или обычный режим), микро-предприятие обязано регистрироваться или подавать документы на предмет уплаты НДС. Требования к ведению учета на микро-предприятии сводятся к обязанности налогоплательщика вести следующие книги и счета: 1) книгу учета закупок (с документальным подтверждением указанных сумм); 2) книгу учета поступлений (с документальным подтверждением указанных сумм); 3) копии счетов на НДС (с указанием, что НДС не взимается, потому что минимальное пороговое значение оборота не превышено). 4 ' |