Проверяемый текст
Сибирева Ирина Дмитриевна. Управление трансакционными издержками на предприятии (Диссертация 2002)
[стр. 60]

жения налоговыми органами данной презумпции.
Из них только два являются бесспорными, а именно бартерные операции и внешнеторговые сделки.
В других случаях налоговый контроль невозможен, пока не будет доказано, что сделка совершена между взаимозависимыми лицами и имеет два признака:
отклонение цены составляет более чем 20 процентов от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным, то есть однородным, товарам; отклонение цены допущено в пределах непродолжительного периода времени.
Однако даже при выявлении этих четырех условий доначисления налогов не могут быть осуществлены, пока не установлено, что цена, применяемая сторонами сделки, отклоняется более чем на 20 процентов от
рыночных цен.
Следующий элемент выгоды от интеграции увеличение объема производства и реализации продукции, а, следовательно, и прибыли в результате экономии оборотных средств вследствие использования трансфертных цен оценить абсолютно достоверно достаточно сложно.
Об этом элементе выгоды можно судить лишь косвенно, опираясь на данные о росте производства продукции в рассматриваемом периоде, а также оценив размер сэкономленных оборотных средств, пущенных на наращивание объемов производства.

Интеграция дает объединившимся предприятиям широкие возможности для регулирования и перераспределения налоговой нагрузки.
Вот, к примеру, некоторые из них: 1.
Посредством управления внутригрупповыми ценами, использования договоров об оказании услуг, и других инструментов возможно перевести прибыль предприятий группы предприятию, имеющему налоговые льготы, или зарегистрированному в оффшорной зоне, что позволит уменьшить размер налоговых отчислений.

2.
Интеграция с предприятием, имеющим непокрытый убыток прошлых лет, для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму убытка.
[стр. 141]

которой он согласен производить и поставлять эту продукцию потребителю.
Так, если поставщик по тем или иным причинам не в состоянии диверсифицировать производство, и, кроме того, у него отсутствует рынок сбыта производимой им продукции, помимо рассматриваемого потребителя, тогда трансфертная цена может быть минимальной, на таком уровне, который покрывает издержки поставщика по производству этих продуктов.
Итак, при наличии рынка тех видов изделий, которые используются потребителем, трансфертная цена лежит в пределах от минимальной до рыночной.
Кроме этого, нужно помнить, что законодательством накладываются определенные ограничения на устанавливаемые цены.
Налоговый Кодекс в целом предусматривает право налоговых органов проверять правильность применения цен по сделкам.
Однако это право ограничено перечнем видов сделок, подлежащих проверке.
Пока не доказано обратное, предполагается, что цена товаров, работ и услуг, указанная сторонами сделки, соответствует уровню рыночных цен.
Кодексом предусмотрено только четыре основания для опровержения налоговыми органами данной презумпции.
Из них только два являются бесспорными, а именно бартерные операции и внешнеторговые сделки.
В других случаях налоговый контроль невозможен, пока не будет доказано, что сделка совершена между взаимозависимыми лицами и имеет два признака:
отклонение цены составляет более чем 20 процентов от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным, то есть однородным, товарам;отклонение цены допущено в пределах непродолжительного периода времени.
Однако даже при выявлении этих четырех условий доначисления налогов не могут быть осуществлены, пока не установлено, что цена, применяемая сторонами сделки, отклоняется более чем на 20 процентов от
141

[стр.,148]

данном случае составит: Э = (1422,6 1209,2)* 1860*(0,24-0,15)/( 1+0,15) = 31063,6 руб.
Следующий элемент выгоды от интеграции увеличение объема производства и реализации продукции, а, следовательно, и прибыли в результате экономии оборотных средств вследствие использования трансфертных цен оценить абсолютно достоверно достаточно сложно.
Об этом элементе выгоды можно судить лишь косвенно, опираясь на данные о росте производства продукции в рассматриваемом периоде, а также оценив размер сэкономленных оборотных средств, пущенных на наращивание объемов производства.

Учитывая, что в результате использование более низких по сравнению с рыночными трансфертных цен в отчетном квартале можно сэкономить (1422,6 1209,2) * 1860 = 396 924 руб., что составляет около 15 % стоимости трансфертной поставки, можно сказать, что предприятие-потребитель может получить за ту же имеющуюся у него сумму денег на 15 % больше сырья для производства своей продукции.
О реальном же росте объемов производства и реализации продукции, а, следовательно, и прибыли, скажут фактические результаты деятельности предприятий за период, следующий за тем, в котором было начато использование механизма трансфертных цен.
Обратимся теперь к третьему элементу выгод от интеграции, имеющих стоимостное выражение и воплощенных на практике.
Интеграция дает объединившимся предприятиям широкие возможности для регулирования и перераспределения налоговой нагрузки.
Вот, к примеру, некоторые из них: 1.
Посредством управления внутригрупповыми ценами, использования договоров об оказании услуг, и других инструментов возможно перевести прибыль предприятий группы предприятию, имеющему налоговые льготы, или зарегистрированному в оффшорной зоне, что позволит уменьшить размер налоговых отчислений.

148

[стр.,149]

2.
Интеграция с предприятием, имеющим непокрытый убыток прошлых лет, для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму убытка.

3.
Перенос момента уплаты налога на более поздний срок (в том числе посредством использования соглашения о задатке или же договора купли продажи на условиях коммерческого кредита).
4.
Использование бартерных операций для минимизации налогообложения.
5.
Использование грантов и иных целевых поступлений как средства для безналогового получения имущества и денежных средств, и т.д.
Из числа возможных для холдинга средств налоговой оптимизации рассматриваемая интегрированная структура использует следующий.
В состав холдинга было включено предприятие вспомогательного производства, которое на момент вступления в холдинг имело непокрытые убытки прошлых лет в сумме около 8 млн.
руб.
Это предприятие согласно ст.
283 НК РФ вправе в определенных размерах уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего и последующих налоговых периодов на сумму полученного ими убытка (перенести убыток на будущее).
Таким образом, управляющая компания при помощи имеющихся у неё инструментов в состоянии переместить часть прибыли холдинга на это предприятие, выведя её из-под налогообложения.
Эго мероприятие даст экономический эффект в размере около 1 900 ООО рублей за несколько последовательных налоговых периодов.
Таким образом, общий эффект от интеграции даже при сохранении существующих темпов роста производства и реализации продукции, а также при условии внедрения предлагаемых мероприятий составит, по нашим оценкам, около 1 млн.
руб.
в квартал, или около 4 млн.
руб.
в год.
Как видим, вертикальная интеграция является весьма действенным средством повышения эффективности функционирования предприятия.
149

[Back]