|
Таким образом, распределение затрат проводится в соответствии со значениями подобранных или рассчитанных драйверов распределения затрат, отражающими степень поглощения затрат действиями данного ЦЗ. Например, для отнесения затрат на электроэнергию могут служить показания счетчиков расхода электроэнергии. Поскольку счетчик электроэнергии может отражать затраты сразу нескольких ЦЗ, то дальнейшее распределение может производиться с помощью другого драйвера, например мощности потребления и наработки оборудования в центрах затрат, на которые проводится отнесение затрат. Драйверы распределения затрат подбираются и рассчитываются на основании собранных данных о функционировании подразделений и служб предприятия. В общем виде распределение затрат осуществляется по формуле (2.6): ЗСцз, = (ЗСцзр / 1Дц3)*Дцз , (2.6) где 3CUJзатраты ЦЗ нижнего уровня по данной категории; ЗСцзр ■значение распределяемой категории затрат ЦО (ЦЗ); ЕДш ■сумма значений драйверов, характеризующих поглощение затрат конкретной категории ЦЗ нижнего уровня; Дцз значение драйвера, характеризующего поглощение затрат конкретной категории ЦЗ. При этом первым шагом перед распределением обязательно должно быть прямое отнесение затрат по ЦЗ, которое осуществляется по результатам существующего кодирования и обработки первичных документов, в которых зафиксированы понесенные затраты. На следующем этапе осуществляется сбор данных о фактических трудозатратах персонала и ресурсозатратах оборудования в разрезе центров затрат предприятия. Данная задача решается посредством заполнения соответствующих анкет по центрам затрат. Анкета по действиям персонала заполняется на основе анализа документации, например, по учету трудозатрат (табелей рабочего времени) или посредством экспертных оценок затрат, в зависимости от доступа к данным, трудо |
61 2. Переменные драйверы драйверы, значения которых, как правило, будут зависеть от отчетного периода. Это такие элементарные драйверы, как объемы производимых работ или продукции (услуг), затраты материальных ресурсов [30, с. 66]. Драйвер, с помощью которого распределяются затраты с центров затрат на центры затрат и с центров затрат на действия называется драйвером распределения затрат (драйвером ресурсов). Как правило, драйвер распределения затрат является элементарным драйвером. Драйвер, с помощью которого распределяются стоимости действий (затраты на действия) по категориям затрат на конечные или промежуточные центры затрат, называется драйвером группы (драйвером действий). Драйвер группы может быть элементарным или сложным драйвером, а также константой [30, с.66]. Таким образом, распределение затрат проводится в соответствии со значениями подобранных или рассчитанных драйверов распределения затрат, отражающими степень поглощения затрат действиями данного ЦЗ. Например, для отнесения затрат на электроэнергию могут служить показания счетчиков расхода электроэнергии. Поскольку счетчик электроэнергии может отражать затраты сразу нескольких ЦЗ, то дальнейшее распределение может производиться с помощью другого драйвера, например мощности потребления и наработки оборудования в центрах затрат, на которые проводится отнесение затрат. Драйверы распределения затрат подбираются и рассчитываются на основании собранных данных о функционировании подразделений и служб предприятия. В общем виде распределение затрат осуществляется по формуле (2.1): ЗСШ> = (ЗСшр / ХД,П)*Дщ , (2.1) где ЗСЦ, затраты ЦЗ нижнего уровня по данной категории; ЗС1Пр значение распределяемой категории затрат ЦО (ЦЗ); ХД,псумма значений драйверов, характеризующих поглощение затрат конкретной категории ЦЗ нижнего уровня; Дц, значение драйвера, характеризующего поглощение затрат конкретной категории ЦЗ. 62 При этом первым шагом перед распределением обязательно должно быть прямое отнесение затрат по ЦЗ, которое осуществляется по результатам существующего кодирования и обработки первичных документов, в которых зафиксированы понесенные затраты. На следующем этапе управления затратами компании осуществляется сбор данных о фактических трудозатратах персонала и ресурсозатратах оборудования в разрезе центров затрат предприятия. Данная задача решается посредством заполнения соответствующих анкет по центрам затрат. Анкета по действиям персонала заполняется на основе анализа документации, например, по учету трудозатрат (табелей рабочего времени) или посредством экспертных оценок затрат, в зависимости от доступа к данным, трудоемкости сбора данных и вероятной достоверности оценок, а также путем хронометража. Пример такой анкеты показан в табл. 2.1. Поясним порядок заполнения табл. 2.1. Данные о трудозатратах вводятся только для элементарных действий, нс имеющих декомпозицию. Столбец «Номер бизнес-процесса» содержит номер БП, в котором участвует центр затрат. Столбец «Помер действия» содержит иерархический номер действия. Столбец «Наименование действия» содержит наименование функционального действия. Столбец «Должность» содержит должность исполнителя на основе штатного расписания и данных о закрепленных за центром затрат сотрудниках. В столбце «Количество исполнителей» следует указывать количество исполнителей, которые совместно задействованы на выполнении данной операции. Значение должно быть целым числом. Если сотрудник работает по совместительству, это отражается в затратах времени на выполнение действия. В группе столбцов «Затраты времени, мин» следует указывать минимальное и максимальное время, затрачиваемое одним исполнителем на данную операцию в минутах. Если исполнитель всегда тратит одинаковое количество времени на исполнение данной операции, в обоих столбцах необходимо указывать одинаковые значения. |