|
емкости сбора данных и вероятной достоверности оценок, а также путем хронометража. После определения затрат ЦЗ необходимо распределить их на действия, выполняемые данными центрами затрат. Состав действий, стоимость которых вычисляется, формируется на основе использования, как правило, ARISмоделей БП. В общем виде можно просто представить перечень действий в текстовом редакторе или электронных таблицах. Все действия БП группируются по центрам затрат, в которых они выполняются. В результате определяется полный состав действий персонала и оборудования каждого центра затрат. Далее затраты всех категорий, которые использовались при формировании суммарного значения затрат ЦЗ распределяются по действиям персонала и оборудования этого ЦЗ. При определении стоимости действий центров затрат используется несколько уровней драйверов, отражающих степень поглощения ресурсов. На первом уровне используются драйверы типа «да/нет», которые определяют, поглощается ли вообще данный ресурс данным действием. После определения состава ресурсов, которые были использованы при выполнении каждого действия ЦЗ, с помощью драйверов следующих уровней осуществляется выделение доли каждого ресурса, необходимой для выполнения соответствующих действий. В качестве драйверов распределения затрат, позволяющих выделить использованную долю каждого ресурса действиями, используются трудозатраты персонала, ресурсозатраты оборудования, количество выездов ремонтной бригады, количество телефонных звонков, количество договоров, стоимость оборудования и т.п. Данные для определения значений драйверов распределения затрат собираются на основе экспертных оценок владельцев и участников БП, а также из соответствующих документов. При этом, следует учитывать тип используемого драйвера: условно-постоянные и переменные. |
66 ницей оборудования на данную операцию в часах. Если выполнение операции всегда требует от оборудования одного и того же времени, в обоих столбцах необходимо указывать одинаковые значения. В столбце «Количество операций за период» необходимо указать сколько раз данная операция выполнялась в течение исследуемого периода времени (обычно месяц, квартал) одной единицей оборудования. Если операция выполняется менее чем один раз за исследуемый период, то в этом столбце может быть указано дробное число. В столбце «Количество потребленных ресурсов в час» указывается количество ресурсов, потребляемых оборудованием в час в принятых единицах измерения. Данные заполняются на основе паспортных данных оборудования или экспертных оценок. Если в анкете, по мнению эксперта или аналитика, заполняющих ее, отсутствуют действия, которые реально выполняются оборудованием, или наоборот, присутствуют действия, которые фактически с использованием оборудования рассматриваемого центра затрат не выполняются, следует откорректировать перечень действий и оборудования. Сбор данных о трудозатратах по каждому действию является очень трудоемкой задачей. Поэтому иногда в распоряжении аналитика имеются лишь совокупные данные о трудозатратах по некоторым центрам затрат. Эти данные оформляются в виде свода действий. Свод действий персонала и оборудования представляет собой перечень действий верхнего уровня по БП и центрам затрат, не вошедшим в анкеты действий персонала и оборудования по центрам затрат. Свод действий необходимо оформлять по образцу, отраженному в табл. 2.3. Свод действий заполняется на основании первичной и отчетной документации предприятия по трудозатратам, нормативов предприятия, данных хронометража или посредством экспертных оценок. После определения затрат ЦЗ необходимо распределить их на действия, выполняемые данными центрами затрат. Состав действий, стоимость которых вычисляется, формируется на основе использования, как правило, АК.18 68 Все действия БП группируются по центрам затрат, в которых они выполняются. В результате определяется полный состав действий персонала и оборудования каждого центра затрат. Далее затраты всех категорий, которые использовались при формировании суммарного значения затрат ЦЗ распределяются по действиям персонала и оборудования этого ЦЗ, При определении стоимости действий центров затрат используется несколько уровней драйверов, отражающих степень поглощения ресурсов. На первом уровне используются драйверы типа «да/нет», которые определяют, поглощается ли вообще данный ресурс данным действием. После определения состава ресурсов, которые были использованы при выполнении каждого действия ЦЗ, с помощью драйверов следующих уровней осуществляется выделение доли каждого ресурса, необходимой для выполнения соответствующих действий. В качестве драйверов распределения затрат, позволяющих выделить использованную долю каждого ресурса действиями, используются трудозатраты персонала, ресурсозатраты оборудования, количество выездов ремонтной бригады, количество телефонных звонков, количество договоров, стоимость оборудования и т.п. Данные для определения значений драйверов распределения затрат собираются на основе экспертных оценок владельцев и участников БП, а также из соответствующих документов. При этом, следует учитывать тип используемого драйвера: условно-постоянные и переменные. Распределение затрат на действия по каждой категории, которая присутствует в затратах конкретного ЦЗ, необходимо выполнять по формуле (2.2): ЗСД = (ЗСц, / ХД0*Дч , (2.2) где ЗСД затраты на действие по данной категории; ЗСЩ значение распределяемой категории затрат; ХДдсумма значений драйверов, характеризующих поглощение затрат конкретной категории действиями центра затрат; Д, значение драйвера, характеризующего поглощение затрат |