|
Процесс бюджетирования затрат нефтяной компании включает две стадии: 1. Определение требуемого количества ресурсов для выполнения действий и бизнес-процессов, т.е. необходимой рабочей нагрузки для добычи нефти и газа, переработки и реализации ГСМ на плановый период. 2. Определение требуемых затрат, которые необходимо понести, чтобы осуществить плановые объемы добычи, переработки и реализации продукции. В результате выполнения первой стадии может быть выявлено различие между существующими в наличии ресурсами, и ресурсами, которые будут необходимы для реализации плана. На этой стадии предприятие обычно обнаруживает, что оно имеет избыток того, в чем нет острой необходимости, и недостаток того, что действительно необходимо для реализации планов. В этом случае разработчики бюджета должны оценить период коррекции фактически имеющихся ресурсов для обеспечения планов. По результатам анализа менеджеры могут разрешить или не разрешить проведение изменений. Но в любом случае становится ясно, что будут представлять собой реальные ресурсы в результате проведения изменений. После того, как принимается новое распределение ресурсов, осуществляется выполнение второй стадии, а именно новый уровень ресурсных расходов переводится в затраты действий, бизнес-процессов и центров затрат и, в конечном счете, в продукцию, работы, услуги, клиентов, линии обслуживания, каналы распространения и поставщиков. При этом используются уже имеющиеся состав и значения драйверов ресурсов и действий [98, с. 79-80]. Важным этапом изучаемого процесса является устранение возникших отклонений между запланированными Ипли фактическими издержкам Иф, а также выявление и реализация резервов снижения себестоимости. Для решения данных задач необходимо проведения анализа: затрат; действий; |
79 Следует учитывать то, что бюджет затрат должен быть основан на будущей рабочей нагрузке, чтобы обеспечить: выполнение требований, а также учет предложений и пожеланий клиентов; достижение заданных целевых ориентиров в рамках принятых стратегий деятельности предприятия или структурных подразделений; появление новых и измененных продуктов (работ, услуг) или их комбинаций; внесение изменений в бизнес-процессы; повышение эффективности и результативности деятельности предприятия; улучшения качества и оптимизации времени цикла производства продукции (работ, услуг), а также повышения гибкости производства. Заключительный итоговый бюджет должен отразить прогнозируемые изменения в уровнях стоимости каждого ресурса. Однако для первоначального варианта бюджета лучше использовать постоянную стоимость, чтобы облегчить сравнение, а при завершении процесса составления бюджета учесть уровень инфляции. Важно выдвинуть на первый план процесс непрерывного совершенствования, как часть процесса составления бюджета. Каждый владелец БП и каждое структурное подразделение должны определить действия, которые будут улучшены, выявить количество усовершенствований, оценить эффект от их внедрения, а также разработать и выполнить план мероприятий по достижению целей усовершенствования. Процесс бюджетирования затрат нефтедобывающего предприятия включает две стадии: 1. Определение требуемого количества ресурсов для выполнения действий и бизнес-процессов, т.е. необходимой рабочей нагрузки для добычи нефти и попутного газа на плановый период. 80 2. Определение требуемых затрат, которые необходимо понести, чтобы осуществить плановую добычу нефти и попутного газа. В результате выполнения первой стадии может быть выявлено различие между существующими в наличии ресурсами, и ресурсами, которые будут необходимы для реализации плана добычи. На этой стадии предприятие обычно обнаруживает, что оно имеет избыток того, в чем нет острой необходимости, и недостаток того, что действительно необходимо для реализации планов. В этом случае разработчики бюджета должны оценить период коррекции фактически имеющихся ресурсов для обеспечения будущей добычи. По результатам анализа менеджеры могут разрешить или не разрешить проведение изменений. Но в любом случае становится ясно, что будут представлять собой реальные ресурсы в результате проведения изменений. После того, как принимается повое распределение ресурсов, осуществляется выполнение второй стадии, а именно новый уровень ресурсных расходов переводится в затраты действий, бизнес-процессов и центров затрат и, в конечном счете, в продукцию, работы, услуги, клиентов, линии обслуживания, каналы распространения и поставщиков. При этом используются уже имеющиеся состав и значения драйверов ресурсов и действий. На этапе составления бюджета для выравнивания ожидаемого спроса и планируемых затрат возникает задача их регулирования. Существуют следующие варианты регулирования [30, с.110-112]: 1. Регулировать емкость ресурса. Например, могут быть приобретены дополнительные трудовые ресурсы, оборудование и транспорт, арендованы дополнительные офисные и/или производственные площади. Также могут проводиться сверхурочные работы. Кроме того, выполнение определенных СП может быть осуществлено на основе аутсорсинга. 2. Регулировать нормы потребления ресурсов действиями, а также продукцией (работами, услугами) составом и количеством действий. Это означает выбор оптимального состава и количества требуемых действий, а также определение наиболее рационального метода потребления ресурсов. 83 бестоимостью Сф конечных объектов затрат, а также выявление и реализация резервов снижения себестоимости. Для решения данных задач необходимо проведения анализа: затрат; действий; производительности; качества продукции (работ, услуг). Также следует осуществлять мониторинг состояния предприятия и управления его бизнес-процессами с целью определения и устранения ненужных расходов, уменьшения затрат времени, повышения качества продукции, в результате чего увеличивается прибыль и конкурентоспособность предприятия. Важным понятием на этапе поиска резервов снижения себестомости является понятие операционного драйвера действий. Он является причиной, по которой в действиях используются ресурсы для выполнения работы и получения конечного результата [31, с. 108]. В общем виде анализ драйвера, с одной стороны, идентифицирует причину возникновения стоимости, а, с другой, позволяет понять пути ее оптимизации. Например, расположение офиса компании является одним из параметров, создающим и влияющим на стоимость обслуживания се компьютерной сети при аутсорсинге. Количество компьютеров, находящихся в каждом подразделении, а также их состояние, создает и влияет на стоимость выполняемой работы для каждого подразделения и в итоге для всей компании. Таким образом, расстояние от офиса компании до офиса фирмы, осуществляющей аутсорсинговые услуги, а также количество компьютеров в структурных подразделениях влияет на стоимость действий по обслуживанию компьютерной сети компании. Операционные драйверы являются факторами, оказывающими влияние на изменение стоимости нескольких связанных между собой действий. При этом, как отмечалось выше, существуют драйверы действий, которые позволяют измерить частоту и интенсивность запросов на выполнение действий от конечных объектов затрат. Поскольку драйверы действий неотрывно связаны с оценкой |