|
Несмотря на использование во взаимной торговле принципа «страны назначения», в отношениях Российской Федерации с другими странами членами ЕврАзЭС сохранился ряд изъятия из такой практики. Например, природный газ, нефть, газовый конденсат облагаются НДС в стране происхождения. Согласно национальному законодательству Кыргызской Республики при экспорте золотых сплавов и аффинированного золота ранее уплаченные суммы НДС экспортерам не возмещаются (ст. 150 НК КР); Согласно национальному законодательству Республики Казахстан ранее уплаченные суммы НДС экспортерам не возмещаются (ст. 222 НК РК) при экспорте лома цветных и черных металлов. От таких изъятий необходимо отказываться. В соглашениях по косвенным налогам при экспорте работ и услуг установлена нулевая ставка НДС. По количеству налогов и сборов страны ЕврАзЭС довольно сильно различаются. Таблица 14. Количество налогов и сборов в налоговых системах государств членов ЕврАзЭС Уровни налоговой системы Республи ка Беларусь Республик Казахстан Кыргызска я Республик Российска я Федераци я Республика Таджикиста н Г осударственный 1 5 6 14 14 Региональный 2 1 1 4 3 Местный 4 2 6 6 Источник. Мамбеталиев Н. Т. Основные направления согласованной налоговой политики в ЕврАзЭС // Проблемы современной экономики. 2003. № 3/4 (7/8). Но ни в этих соглашениях, ни в национальных законах государств членов ЕврАзЭС четко не определено понятие экспорта услуг и работ. В результате имеет место практика, при которой услуги или работы, реализуемые нерезидентам, облагаются и в стране происхождения, и в стране назначения. Поэтому необходимы согласованный перечень экспортируемых и импортируемых товаров работ и услуг и унифицированный порядок их налогообложения, а также четкий контроль и взаимодействие налоговых органов стран Сообщества. 112 |
Анализ основных налогов проводится по объекту налогообложения, налоговой базе, налоговому периоду, налоговым льготам, налоговой ставке, порядку исчисления налога, порядку и срокам уплаты налога. Прежде всего подлежат гармонизации системы взимания косвенных налогов, оказывающие наибольшее влияние на взаимную торговлю, ценообразование и имеющие наибольший удельный вес в объеме налоговых поступлений во всех государствах членах ЕврАзЭС. Особого внимания требует задача определения размера и сокращения количества ставок НДС (Директивой ЕС требуется его размер на уровне 15%). Все участники ЕврАзЭС перешли на принцип «страны назначения», который предусматривает применение нулевой ставки НДС при экспорте и возврат НДС из бюджета по ресурсам, использованным на экспортируемые товары. В то же время в странах ЕврАзЭС установлены весьма различные по продолжительности сроки возврата НДС (от 3 до 9 месяцев). Различен перечень документов, подтверждающих факт экспорта товаров для возмещения налога (от 2 в Республике Беларусь до 6 —в Кыргызской Республике). Процедура возврата слишком усложнена, что приводит к несвоевременному возврату (или невозврату) сумм налога. Между тем такой несвоевременный возврат снижает экономическую активность предприятий (поскольку происходит отвлечение оборотных средств, и, как следствие, снижаются объемы производства), приводит к повышению экспортных цен на сумму невозмещенного НДС, что, по сути, ведет и к скрытому двойному налогообложению, вследствие чего сокращаются объемы реализации экспортной продукции. Несмотря на использование во взаимной торговле принципа «страны назначения», в отношениях Российской Федерации с другими странами членами ЕврАзЭС сохранился ряд изъятия из такой практики. Например, природный газ, нефть, газовый конденсат облагаются НДС в стране происхождения. Согласно национальному законодательству Кыргызской Республики при экспорте золотых сплавов и аффинированного золота ранее уплаченные суммы НДС экспор терам не возмещаются (ст. 150 НК КР); Согласно национальному законодательству Республики Казахстан ранее уплаченные суммы НДС экспортерам не возмещаются (ст. 222 НК РК) при экспорте лома цветных и черных металлов. От таких изъятий необходимо отказываться. В соглашениях по косвенным налогам при экспорте работ и услуг установлена нулевая ставка НДС. По количеству налогов и сборов страны ЕврАзЭС довольно сильно различаются (табл. 21). Таблица 2 1 Количество налогов и сборов в налоговых системах государств членов ЕврАзЭС Уровни налоговой системы Республика Беларусь Республика Казахстан Кыргызская Республика Российская Федерация Республика Таджикистан Государственный 12 5 6 14 14 Региональный ------------------------— — 4 Местный 4 12 16 6 3 Источник. Мамбеталиев Н. Т. Основные направления согласованной налоговой политики в ЕврАзЭС // Проблемы современной экономики. 2003. № 3/4 (7/8). Но ни в этих соглашениях, ни в национальных законах государств членов ЕврАзЭС четко не определено понятие экспорта услуг и работ. В результате имеет место практика, при которой услуги или работы, реализуемые нерезидентам, облагаются и в стране происхождения, и в стране назначения. Поэтому необходимы согласованный перечень экспортируемых и импортируемых товаров работ и услуг и унифицированный порядок их налогообложения, а также четкий контроль и взаимодействие налоговых органов стран Сообщества. Основой сотрудничества налоговых служб государств членов ЕврАзЭС является информационный обмен, прежде всего в сфере контроля за налогообложением физических лиц-нерезидентов, взиманием косвенных налогов по Правовой основой взаимодействия государств —членов ЕврАзЭС в области прямых налогов являются двусторонние соглашения и конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, заключенные в 1995— 1999 гг. (табл. 23). Т а б л и ц а 23 Двусторонние соглашения и конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал между государствами членами ЕврАзЭС1 w Республика Беларусь Республика Казахстан Кыргызская Республика Конвенция подпиСоглашение подсана 11.04.96, раписано 26.06.97, тифицирована 31.10.97, вступила в силу 13.12.98 ратифицировано 10.01.98, вступило в силу 12.05.2000 Российская Федерация Республика Таджикистан Соглашение подСоглашение писано 21.04.96, ратифицировано 10.01.97 (ФЗ-14) вступило в силу 01.04.97 дно подписано 23.03.99, ратифициро 14.05.99, вступило в силу 01.01.2000 о, Конвенция подписана 11.04.96, ратифицирована 13.11.97, вступила в силу 01.01.98 Соглашение подписано 08.04.97, ратифицировано 06.05.97, вступило в силу 01.01.98 Конвенция подпиСоглашение сана 28.04.97, ратифицирована 28.04.97 (ФЗ-74), (ратифицировано подписано 16.12.99, вступила в силу 29.07.97 06.06.2000, вступило в силу 13.07.2000 Соглашение подСоглашение подписано 26.06.97, писано 08.04.97, ратифицировано ратифицировано 11.11.97 111.07.97, вступило в силу 01.03.98 Соглашение подСоглашение писано 13.01.99, ратифицировано 08.07.99 (ФЗ-146), (ратифицировано подписано 05.05.98, вступило в силу 01.01.2001 13.11.98, вступило в силу 01.01.2000 еОн Соглашение подКонвенция подпиСоглашение подписано 21.04.96, сана 28.04.97, ратифицировано 25.04.99 ратифицирована 03.07.97, вступила в силу 09.07.97 писано 13.01.99, ратифицировано 29.08.2000, вступило в силу 06.09.2000 Соглашение подписано 31.03.97, ратифицировано 13.11.98 нОн Соглашение подСоглашение подСоглашение подписано 23.03.99, писано 16.12.99, писано 05.05.98, вступило в силу 01.01.2000 ратифицировано 21.10.2000, вступило в силу 07.11.2000 ратифицировано 24.07.98, вступило в силу 01.01.2000 Соглашение подписано 31.03.97, ратифицировано 14.06.02 (ФЗ-69) Источник. Мамбеталиев Н. Т. Основные направления согласованной налоговой политики в ЕврАзЭС // Проблемы современной экономики. 2003. № 3/4 (7/8). |