|
Что касается вычетов, то их гармонизация должна быть осуществлена, во-первых, по фиксированным активам (основным средствам и нематериальным активам, используемым в целях получения СГД), для чего необходимы единое понимание основных средств, переход на исчисление амортизационных отчислений по принципу формирования стоимостных балансов подгрупп в соответствующей группе, на общие принципы отнесения на вычеты расходов по ремонту основных средств; во-вторых, требуется гармонизация по сомнительным и безнадежным требованиям (долгам), предполагающая определение периода (примерно три года), по истечении которого сомнительные требования будут относиться к вычетам, а сомнительные обязательства — учитываться в доходах налогоплательщика; втретьих, по проблеме вознаграждений должны быть сближены правила их отнесения на вычеты. При гармонизации налога на имущество (недвижимость) необходима разработка мероприятий для реализации общих принципов применения конвенций, соглашений об избежании двойного налогообложения и уклонений от уплаты налога на доход, имущество и капитал; должны быть согласованы общие принципы обложения налогом на имущество, капитал и доходы физических лиц, работающих за пределами страны, в других странах членов ЕврАзЭС, а также вопросы подтверждения налогового резидентства в целях применения указанных соглашений. Гармонизация индивидуальных подоходных налогов требует определения общих принципов обложения указанным налогом объектов налогообложения, перечня разрешенных социальных и имущественных вычетов. На всех этапах гармонизации важнейшей проблемой является гармонизация процедур налогового администрирования на основе сближения законодательства, регулирующего такие процедуры, а также структуру налоговых органов, права (полномочия) должностных лиц налоговых органов, учет налогоплательщиков, способы взыскания неуплаченных платежей, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, 116 |
На перечисленных принципах базируется концепция согласованной акцизной политики ЕврАзЭС, предусматривающая существенное сужение перечня подакцизных товаров и пересмотр уровня акцизных ставок с целью полной их унификации (по отношению к импортируемым и производимым в стране подакцизным товарам). Прямые налоги в случае их различия влияют на уровень налоговой нагрузки и ведут к созданию асимметричных условий для привлечения инвестиций в экономику. Соответственно в этой области должны быть: исключены двойное налогообложение (один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом каждого государства период налогообложения) и уклонение от уплаты налогов на доход, имущество и капитал; построены рациональные системы налогообложения, предусматривающие стимулирование эффективного экономического развития; снижено налоговое бремя товаропроизводителей; обеспечены поощрения инвестиций в производственный сектор экономики; сформирована согласованная система налогового администрирования; отменены нерыночные налоги; уменьшено количество налоговых льгот; упрощено налогообложение малого предпринимательства и пр. При установлении налога на прибыль следует унифицировать методику формирования совокупного годового дохода (СГД), предусмотреть возможность его последующей корректировки, отнесение на вычеты расходов с дальнейшим определением налогооблагаемого дохода (вычеты по фиксированным активам, страховые премии, провизии по сомнительным безнадежным долгам и др.), право переноса убытков и конечное исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет. При определении СГД все доходы, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, должны включаться в совокупный доход без каких-либо ограничений. Что касается вычетов, то их гармонизация должна быть осуществлена, вопервых, по фиксированным активам (основным средствам и нематериальным активам, используемым в целях получения СГД), для чего необходимы единое понимание основных средств, переход на исчисление амортизационных отчислений по принципу формирования стоимостных балансов подгрупп в соответствующей группе, на общие принципы отнесения на вычеты расходов по ремонту основных средств; во-вторых, требуется гармонизация по сомнительным и безнадежным требованиям (долгам), предполагающая определение периода (примерно три года), по истечении которого сомнительные требования будут относиться к вычетам, а сомнительные обязательства —учитываться в доходах налогоплательщика; в-третьих, по проблеме вознаграждений должны быть сближены правила их отнесения на вычеты. При гармонизации налога на имущество (недвижимость) необходима разработка мероприятий для реализации общих принципов применения конвенций, соглашений об избежании двойного налогообложения и уклонений от уплаты налога на доход, имущество и капитал; должны быть согласованы общие принципы обложения налогом на имущество, капитал и доходы физических лиц, работающих за пределами страны, в других странах членов ЕврАзЭС, а также вопросы подтверждения налогового резидентства в целях применения указанных соглашений. Гармонизация индивидуальных подоходных налогов требует определения общих принципов обложения указанным налогом объектов налогообложения, перечня разрешенных социальных и имущественных вычетов. На всех этапах гармонизации важнейшей проблемой является гармонизация процедур налогового администрирования на основе сближения законодательства, регулирующего такие процедуры, а также структуру налоговых органов, права (полномочия) должностных лиц налоговых органов, учет налогоплательщиков, способы взыскания неуплаченных платежей, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, ведомственный контроль в системе налоговых органов и т.д. Определенные условия для этого созданы в связи с принятием «Основных принципов гармонизации налогового администрирования в государствах членах ЕврАзЭС». |