|
38. После утверждения отчета Коллегией Счетной палаты подготовить сообщение о результатах проверки для средств массовой информации. 39. Подготовить материалы для пресс-конференции об итогах проверки. 40, Подготовить краткое резюме о результатах проверки (не более 1 страницы) и направить его в Департамент организационной работы и контроля для вклю чения в проект отчета о работе Счетной палаты. Очевидно, что проверить все аспекты деятельности федеральных органов государственной власти и других получателей бюджетных средств не представляется возможным из-за большого их количества и многообразия сфер и направлений расходования государственных средств. Поэтому процесс планирования оценки эффективности должен состоять из двух последовательных этапов стратегического и текущего (ежегодного) планирования, На этапе стратегического планирования осуществляются следующие действия: • определяются приоритетные задачи, на решении которых будут концентрироваться внимание и усилия контролирующих органов в соответствии с их содержанием при проведении проверок эффективности на среднесрочную перспективу; • на их основе разрабатывается стратегический план по проведению оценки эффективности (на период до 5 лет, с разбивкой по годам), определяющий, какие федеральные министерства и ведомства, другие получатели бюджетных средств и их функциональные основные области деятельности будут в этот период объектами и предметами проверок. Текущее планирование осуществляется ежегодно на основе стратегического плана и включает: • выбор конкретных тем и объектов оценки эффективности для включения в план работы контролирующих органов на очередной год с обоснованием предварительных целей проверок и оценками их возможных 185 |
19 информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой проверяемый объект осуществляет свою деятельность; информацию, касающуюся организационноправовой формы и организационной структуры проверяемого объекта; анализ наиболее важных экономических показателей деятельности проверяемого объекта и тенденций их изменения; сведения о характере, временных рамках и объеме процедур проведения проверки, с указанием их исполнителей и результатов выполнения; заключения и выводы, сделанные проверяющими по наиболее важным вопросам проверки; обзорные, аналитические и предварительные отчеты, подготавливаемые на всех этапах проведения проверки; выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов; копии финансовой (бухгалтерской) отчетности; копии переписки по вопросам проверки с руководителями проверяемых организаций; копии сообщений, направленных другим организациям, экспертам и третьим лицам и полученных от них. Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отражать особенности каждой конкретной проверки и потребности членов группы проверяющих в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов целесообразно разработать в направлениях деятельности Счетной палаты формы документации (например, стандартную структуру файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.), а также систему построения и порядок присвоения идентификационных номеров документам, входящим в состав рабочей документации. Рабочая документация должна содержать резюме с указателем и перекрестными ссылками на документы. Вся подтверждающая информация (в том числе, в электронной форме) должна, при необходимости, иметь систему перекрестных ссылок на соответствующую рабочую документацию, а также на программу аудита эффективности. Это позволяет избежать постоянного пересмотра информации по всему файлу (папке) и обеспечивает легкость доступа ко всей информации, касающейся проведения аудита эффективности. Каждый документ, как правило, должен включать следующее: наименование документа и его идентификационный номер; наименование проверяемой организации; проверяемый период; содержание документа; ссылки на источники сведений, включенных в его содержание; личную подпись лица, подготовившего данный документ. Такая стандартизация документирования дает возможность членам группы проверяющих провести проверку более организовано и качественно, а руководителю проверки надежно контролировать результаты выполняемой ими работы. В ходе проверки могут использоваться документы и материалы, подготовленные проверяемыми организациями, если их содержание не вызывает сомнений у проверяющих. После завершения проверки все документы в сброшюрованном виде должны быть скомплектованы в папки (файлы), заведенные отдельно для каждой проверки, и храниться в установленном порядке. Все рабочие документы, оформляемые в процессе проведения проверки, являются конфиденциальными. Проверяемые организации, государственные органы и общественность не должны иметь доступа к рабочей документации без официального запроса и соответствующего разрешения руководства Счетной палаты. Планирование является наиболее важным и сложным этапом аудита эффективности и представляет собой процесс проведения ряда последовательных взаимосвязанных действий, выполняемых ежегодно в рамках направлений деятельности Счетной палаты, который включает выбор тем и объектов проверки, предварительное изучение объектов проверки и подготовку программы проверки. При планировании проверок эффективности следует отбирать наиболее важные темы и проблемы с учетом их соответствия задачам, которые призвана решать Счетная палата, и наличия условий для их проведения. 4.1. Выбор тем и объектов проверок Очевидно, что проверить все аспекты деятельности федеральных органов государственной власти и других получателей бюджетных средств не представляется возможным из-за большого их количества и многообразия сфер и направлений расходования государственных средств. Поэтому процесс планирования аудита эффективности должен состоять из двух последовательных этапов – стратегического и текущего (ежегодного) планирования. На этапе стратегического планирования осуществляются следующие действия: 4. Планирование аудита эффективности 20 определяются приоритетные задачи, на решении которых будут концентрироваться внимание и усилия Счетной палаты в соответствии с их содержанием при проведении проверок эффективности на среднесрочную перспективу; на их основе разрабатывается стратегический план Счетной палаты по проведению аудита эффективности (на период до 5 лет, с разбивкой по годам), определяющий, какие федеральные министерства и ведомства, другие получатели бюджетных средств и их функциональные основные области деятельности будут в этот период объектами и предметами проверок. Текущее планирование осуществляется ежегодно на основе стратегического плана и включает: выбор конкретных тем и объектов аудита эффективности для включения в план работы Счетной палаты на очередной год с обоснованием предварительных целей проверок и оценками их возможных результатов с точки зрения повышения эффективности использования государственных средств; определение потребностей в ресурсах для проведения проверок, а также составление графика их проведения; подготовка программ проведения проверок на основе предварительного изучения объектов. Для того чтобы выбрать возможные темы и объекты аудита эффективности, аудиторы Счетной палаты организуют в рамках возглавляемых направлений деятельности Счетной палаты предварительную работу по сбору, анализу и оценке информации об имеющихся результатах и наличии проблем: а) использования государственных средств, которые выделены органам государственной власти и другим получателям для выполнения функций и задач, установленных им законодательными и нормативными актами; б) выполнения федеральных программ; в) организации управления государственной собственностью и ее использования; г) в других различных сферах деятельности государства, финансируемых из федерального бюджета. Собираемая информация должна включать данные, касающиеся нормативного правового регулирования, организационной структуры, целей, задач и ожидаемых результатов деятельности органов государственной власти и других получателей бюджетных средств, механизмов их подотчетности и имеющихся систем контроля, существующих рисков и т.п. Эти данные должны быть достаточными для того, чтобы иметь всю полноту информации и хорошее представление об их деятельности в соответствующих сферах и на этой основе сформулировать предложения по конкретным темам и объектам возможных проверок. Источниками такой информации могут быть: результаты предыдущих проверок и материалы проверок других контрольных органов; результаты оперативного контроля за ходом исполнения бюджета; результаты проверок исполнения федерального бюджета за отчетный финансовый год; материалы отчетов участников бюджетного процесса; материалы заседаний комитетов и комиссий Совета Федерации и Государственной Думы; материалы заседаний Правительства, коллегий федеральных органов исполнительной власти; обращения органов представительной и исполнительной власти субъектов Российской Федерации; обращения контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации; материалы средств массовой информации; обращения руководителей предприятий и организаций, а также граждан; другие источники. По результатам проведенного анализа аудиторы Счетной палаты должны определить предварительный перечень возможных тем и объектов проверок. При этом необходимо руководствоваться следующими критериями: а) социально-экономическая значимость данной темы, ее важность для Федерального Собрания и общественности, а также степень их заинтересованности в результатах проверки; б) степень наличия рисков в рассматриваемой сфере использования государственных средств или деятельности объектов проверки, которые потенциально могут приводить к неэффективным результатам; в) оценка возможных результатов проверки; г) объем государственных средств, направляемых в данную сферу и/или используемых объектами проверки; д) проведение предшествующих проверок в этой сфере и/или на данных объектах; е) наличие ресурсов Счетной палаты. А). Социально-экономическая значимость темы. Необходимо иметь в виду, что значимость выбираемых тем проверок является наиболее важным критерием их отбора. Очевидно, что если тема аудита эффективности охватывает вопросы, имеющие значение для всего государственного сектора или затрагивающие значительные государственные интересы, а проверка проводится в отношении деятельности нескольких министерств или ведомств, то она будет иметь весьма большую социально-экономическую значимость. Вместе с тем, значимость темы аудита эффективности следует рассматривать не только с точки зрения весомости поставленных вопросов, но и с учетом ее значения для потенциальных пользователей будущего отчета по результатам проверки. Поскольку органы законодательной (представительной) власти являются главными «потребителями» результатов контрольно-ревизионной деятельности контрольно-счетных органов, используя их как инструмент контроля исполнительной власти, то вполне естественно, что при выборе темы аудита эффективности необходимо, прежде всего, учитывать, будут ли результаты данной проверки значимыми для них. 42 критерии оценки эффективности; заключения и выводы; рекомендации; замечания руководителей проверенных организаций. 38. После утверждения отчета Коллегией Счетной палаты подготовить сообщение о результатах проверки для средств массовой информации. 39. Подготовить материалы для пресс-конференции об итогах проверки. 40. Подготовить краткое резюме о результатах проверки (не более 1 страницы) и направить его в Департамент организационной работы и контроля для включения в проект отчета о работе Счетной палаты. 1. Для того чтобы выбрать конкретные темы и объекты проверок, используются критерии: социально-экономическая значимость данной темы; степень наличия рисков в рассматриваемой сфере использования государственных средств или деятельности объектов проверки, которые потенциально могут приводить к неэффективным результатам; оценка возможных результатов проверки; объем государственных средств, направляемых в данную сферу и/или используемых объектами проверки; проведение предшествующих проверок в этой сфере и/или на данных объектах. 2. Каждый из указанных критериев оценивается в баллах по определенной шкале в зависимости от его значения. Социально-экономическая значимость темы: не имеет значения __________ 0 баллов имеет значение как предмет контроля ____________ 4 балла представляет большой интерес для Федерального Собрания, средств массовой информации и общественности _________ 10 баллов Степень наличия рисков: отсутствие рисков __________________ 0 баллов низкий уровень рисков _______ 3 балла средний уровень рисков ______ 6 баллов высокий уровень рисков ____ 10 баллов Оценка возможных результатов проверки: незначительное влияние на повышение эффективности проверяемой сферы или деятельности объектов проверки ______________ 2 балла существенное влияние на повышение эффективности проверяемой сферы или деятельности объектов проверки _________________ 4 балла возможность значительного влияния на повышение эффективности использования государственных средств в различных сферах и объектах _______ 8 баллов Проведение предшествующих проверок в этой сфере и/или на данных объектах: проверка проводилась, выявленные недостатки устранены ________ 0 баллов проверка проводилась, выявленные недостатки устранены не в полной мере _________________ 2 балла проверка не проводилась ____________ 4 балла 3. Составляется таблица, которая включает список потенциальных тем проверки и перечень критериев, используемых при их выборе. По каждой возможной теме проверки проводится сбор и анализ необходимой информации по всем критериям, дается оценка их значений в баллах по соответствующим шкалам и определяется общая сумма баллов. Затем осуществляется ранжирование тем проверок в зависимости от общей суммы баллов. Например: При применении данной методики надо иметь в виду, что приведенные в таблице количественные оценки и диапазоны шкал значений критериев, используемых для выбора тем и объектов проверок, не являются исчерпывающими и безусловными. Их следует рассматривать как своего рода модель, которая может использоваться в качестве основы для определения возможных тем и объектов проверок. Приложение 5 Методика выбора тем и объектов проверки Ранжирование тем проверок по критериям Тема Социальноэкономическая значимость Степень рисков Оценка возможных результатов Объем расходов Предыдущие проверки Сумма баллов № 1 10 6 8 2 0 26 № 2 4 10 8 1 2 25 № 3 10 3 4 3 4 24 и т.д. |