|
В связи с этим рекомендуется разработать в направлениях деятельности контрольных органов уточненные оценки критериев в баллах и определить диапазоны шкал их значений с учетом веса каждого критерия, которые отражали бы особенности содержания контролируемой сферы в рамках каждого направления деятельности. В состав документов, оформляемых при проведении проверки, входят: а) план предварительного изучения объектов проверки; б) программа проведения проверки; в) акты; г) рабочие документы и материалы; д) отчет и другие документы (представления, предписания, информационные письма), оформленные по результатам проверки. Рабочие документы представляют собой материалы, подготавливаемые и получаемые членами группы проверяющих в процессе проведения проверки эффективности. Они могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Группа проверяющих должна составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, для того чтобы было понятно, как осуществлялся оценка управления на всех ее этапах. В рабочих документах отражается информация о характере, временных рамках и объеме выполненных процедур, фиксируются фактические данные, используемые в качестве доказательств при формулировании выводов и обосновании рекомендаций по результатам проверки, Руководитель проверки вправе определять объем документации по каждой конкретной проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Вместе с тем, рабочая документация должна быть достаточно полной и подробной и отражать все вопросы, рассмотренные группой проверяющих в ходе проверки. Это надо для того, чтобы если в процессе 193 |
18 бах устранения выявленных недостатков и решения имеющихся проблем; при подготовке проекта отчета о результатах проверки следует выяснить наличие у руководства проверяемой организации каких-либо возражений в отношении сделанных выводов и рекомендаций, а также получить информацию о мерах, которые проверяемая организация намеревается предпринять по устранению выявленных недостатков. 3.3. Консультации и рекомендации при проведении проверки Аудит эффективности является сложным контрольным мероприятием, проведение которого требует широкого диапазона навыков, умения и опыта для его успешного проведения. Поэтому группа проверяющих должна иметь возможность получать достаточные и необходимые консультации специалистов разного профиля, обладающих опытом работы в различных сферах, на всех этапах проверки. В этих целях рекомендуется для проведения проверки создавать, при необходимости, консультативную группу из сотрудников Счетной палаты и/или привлекаемых на договорной основе независимых экспертов, которые должны отбираться с учетом их квалификации, понимания данной проблемы и наличия соответствующих знаний и опыта. Консультативную группу целесообразно создавать на этапе планирования аудита эффективности, а завершать ее деятельность – после подготовки проекта отчета о результатах проверки. Консультативная группа предоставляет членам группы проверяющих советы и рекомендации в отношении: формулирования предварительных целей и выбираемых для проверки вопросов, а также решения возникающих проблем; определения подходов и методов ее проведения, выбора критериев оценки эффективности, которые будут применяться в ходе проверки; обоснования формулируемых заключений и выводов по результатам проверки; правильности расстановки акцентов в отчете о результатах проверки, значимости затронутых в нем вопросов, объективности и обоснованности предлагаемых рекомендаций. Группа проверяющих взаимодействует с консультативной группой по наиболее важным, сложным, а также непредвиденным проблемам, возникающим в ходе проведения проверки и требующим квалифицированных рекомендаций для их решения. Отдельные члены консультативной группы, являющиеся независимыми экспертами в своей области, могут включаться в состав группы проверяющих в качестве специальных консультантов. 3.4. Оформление документов при проведении проверки Группа проверяющих должна вести документацию, в которой фиксируются принимаемые решения и результаты проделанной ею работы на всех этапах проверки. Документы должны подтверждать, что проверка проводилась в соответствии с установленными правилами, процедурами и требованиями. В состав документов, оформляемых при проведении проверки, входят: а) план предварительного изучения объектов проверки; б) программа проведения проверки; в) акты; г) рабочие документы и материалы; д) отчет и другие документы (представления, предписания, информационные письма), оформленные по результатам проверки. План предварительного изучения объектов проверки, программа проведения проверки, акты, отчет и другие документы по результатам проверки подготавливаются и оформляются в соответствии с порядком, установленным Регламентом Счетной палаты, а также с учетом положений настоящих Рекомендаций. Рабочие документы представляют собой материалы, подготавливаемые и получаемые членами группы проверяющих в процессе проведения аудита эффективности. Они могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Рабочие документы составляются в ходе планирования, проведения и оформления результатов проверки и используются для осуществления текущего контроля и проверки качества работы, выполненной членами группы проверяющих. Группа проверяющих должна составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, для того чтобы было понятно, как осуществлялся аудит эффективности на всех его этапах. В рабочих документах отражается информация о характере, временных рамках и объеме выполненных процедур, фиксируются фактические данные, используемые в качестве доказательств при формулировании выводов и обосновании рекомендаций по результатам проверки. В рабочих документах должно содержаться обоснование всех важных заключений и выводов, сделанных группой проверяющих. Руководитель проверки вправе определять объем документации по каждой конкретной проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Вместе с тем, рабочая документация должна быть достаточно полной и подробной и отражать все вопросы, рассмотренные группой проверяющих в ходе проверки. Это надо для того, чтобы если в процессе проведения проверки возникнет необходимость передать выполнение задания другому сотруднику, не имеющему опыта работы по этому заданию, он смог бы исключительно на основе имеющейся документации понять уже проделанную работу и продолжить выполнение данного задания. Рабочие документы, как правило, должны содержать: рабочий план проведения проверки; 43 Необходимо учитывать, что перечисленные критерии могут играть неодинаковую роль, и, соответственно, иметь разный вес в их совокупности, а также отличаться соотношением значений внутри каждого из них в зависимости от характера проверяемой сферы. Соответственно, могут различаться как диапазоны шкал значений критериев, используемых для выбора тем и объектов проверок, так и их количественная оценка. Поэтому рекомендуется разработать в направлениях деятельности Счетной палаты свои уточненные оценки критериев в баллах и определить диапазоны шкал их значений с учетом веса каждого критерия, которые отражали бы особенности содержания контролируемой сферы в рамках каждого направления деятельности. Утвержден решением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации, протокол № __от «____ » или Утверждаю: Аудитор Счетной палаты Российской Федерации __________ ______ (подпись, Ф.И.О.) «___» ______200_ г. План предварительного изучения объектов для проведения проверки _______________________________________________ ______________ _______________________________________________ _________________ (указывается тема проверки) 1. Проверка проводится в соответствии с ____ ________________________________________ (указывается основание: пункт плана работы Счетной палаты Российской Федерации; решение Коллегии Счетной палаты Российской Федерации (протокол заседания Коллегии от ___ № ____, пункт ____); постановление Государственной Думы (Совета Федерации) Федерального Собрания Российской Федерации от ___ № ___; обращение не менее одной пятой от общего числа депутатов Государственной Думы (Совета Федерации) Федерального Собрания Российской Федерации от ____ исх. № ___) 2. Предмет изучения ____________________ ________________________________________ (реализация программы, выполнение функции, осуществление вида деятельности и т.п.) 3. Объекты изучения: __________________________________ __________________________________ (указывается наименование органа государственной власти, учреждения, или организации) 4. Вопросы для изучения: __________________________________ а) ___________________________________ б) ___________________________________ (вопросы формулируются для каждого изучаемого объекта) 5. Источниками информации для изучения являются: __________________________________ __________________________________ (дается перечень источников сбора информации) 6. Изучение объектов проверки проводится в период с _____ по _______ 7. Состав группы проверяющих: Руководитель проверки __________________ Члены группы: ________________________________________ ________________________________________ (указывается Ф.И.О. и должность инспекторов Счетной палаты) 8. Отчет о результатах изучения объектов и проект программы проведения проверки представляется на рассмотрение аудитора Счетной палаты (Коллегии Счетной палаты) «__» ______ 200__ г. Аудитор Счетной палаты (Начальник инспекции) _______ ___________________ (подпись) (фамилия и инициалы) Приложение 6 |