|
Нельзя не отмстить, что учет отложенного налога на прибыль является одним из самых непроработанных аспектов бухгалтерского учета в РФ. Учет текущего налога на прибыль в РФ соответствует МСФО, отражение же отложенного налога на прибыль в российских стандартах не предусмотрено. В настоящее время организации в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности приводят отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, представленные на основе сведений о реализации и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете с отражением сумм отклонений. Однако в балансе и отчете о прибылях и убытках данное отклонение никак не отражается. Поэтому при трансформации финансовой отчетности российских организаций в соответствии с МСФО один из сложнейших вопросов — это учет отложенного налога на прибыль. Обратимся к исследуемой организации. При определении отложенного налога на прибыль в данной организации следует учесть те временные разницы, которые возникают вследствие корректировки показателей отчетности в связи с изменением общего индекса цен при пересчете отчетности в соответствии с МСФО. В пояснениях к отчетности организации по МСФО приводятся те временные разницы, которые повлекли появление отложенного налога, и дается расчет получения суммы отложенного налога (табл. 3.5, цифры, заключенные в скобки вычитаются). Таблица 3.5. Налоговый эффект от изменения временных разниц № п/п Показатели Сумма млн. р Временные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль I Дебиторская задолженность 12193 2 Товарно-материатьные запасы 5115 3 Финансовые вложения 4876 4 Основные средства 54099 Временные разницы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: 5 Убыток, уменьшающий налогооблагаемую прибыль будущих периодов (9453) 6 Резерв но сомнительным долгам (1610) Итого отложенные налоговые обязательства 65220 |
131 щих к выплате или, наоборот, к возмещению, но и налоговых последствий сделок и других событий в хозяйственной жизни. Нельзя не отметить, что учет отложенного налога на прибыль является одним из самым непроработанных аспектов бухгалтерского учета в РФ. Учет текущего налога на прибыль в РФ соответствует МСФО, отражение же отложенного налога на прибыль в российских стандартах не предусмотрено. В настоящее время организации, определяющие выручку для целей налогообложения «по оплате», в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности приводят отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, представленные на основе сведений о реализации и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете с отражением сумм отклонений. Однако в балансе и отчете о прибылях и убытках данное отклонение никак не отражается. Поэтому при трансформации финансовой отчетности российских организаций в соответствии с МСФО один из сложнейших вопросов это учет отложенного налога на прибыль. Обратимся к исследуемой организации. При определении отложенного налога на прибыль в данной организации следует учесть те временные разницы, которые возникают в следствие корректировки показателей отчетности в связи с изменением общего индекса цен при пересчете отчетности в соответствии с МСФО. В Примечаниях к отчетности организации по МСФО приводятся те временные разницы, которые повлекли появление отложенного налога, и дается расчет получения суммы отложенного налога (табл. 3.7, цифры, заключенные в скобки вычитаются). Таблица 3.7 Налоговый эффект от изменения временных разниц (млн. руб.) Временные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль: Дебиторская задолженность 12193 Товарно-материальные запасы 5115 Финансовые вложения 4876 Основные средства 54099 Временные разницы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: Убыток, уменьшающий налогооблагаемую прибыль будущих периодов -(94531 Резерв по сомнительным долгам (1610) Итого отложенные налоговые обязательства 65220 |