|
настоящее время продолжает оказывать огромное влияние на развитие теории бухгалтерского учета во всем мире. В результате научных исследований уже в первой половине XX в. были выдвинуты такие бухгалтерские постулаты, как непрерывно функционирующее предприятие, самостоятельно хозяйствующий субъект, затраты в качестве исходной оценки, метод начислений, бухгалтерский баланс — средство представления финансового состояния предприятия и другие. Вторая половина XX в. связана с развитием двух концепций бухгалтерского учета: нормативной и позитивной. Нормативная теория бухгалтерского, . называемая еще предписывающей, доминирует в 50-е -70-е гг. Здесь можно выделить труды Эдварда и Бела [116], Бедфорда [115], Американской бухгалтерской ассоциации и др. Для нормативной теории характерна выработка методологии учета, при этом вся теория строится логически непротиворечивым образом на базе заявленной в ней цели. При этом нормативная теория объясняет скорее то, что должно быть, чем то, что существует. Нормативная теория подвергалась критике в 70-е гг. Причиной неудовлетворенности ею было то, что в результате субъективности заявленной цели отсутствовала возможность создания общепринятой теории бухгалтерского учета. Позитивная теория бухгалтерского учета, пришедшая на смену нормативной в 70-е гг., называется еще описывающей. Она раскрыта в трудах Ваттса и Циммермана [123]. В отличие от нормативной теории, позитивная теория стремится обнаружить фактически существующие связи. Своей конечной целью позитивная теория ставит определение учетных стандартов. При этом исследуется вопрос возможного лоббирования бухгалтерских стандартов фирмами, так как данные стандарты могут повлиять на финансовые потоки фирмы. Основу позитивной теории составляют исключительно экономические соображения. Она доказывает, что государственное регулирование усиливает спрос на учетные теории, так |
13 учета», опубликованное в 1936 г. Американской бухгалтерской ассоциацией. В результате научных исследований уже в первой половине XX в. были выдвинуты такие бухгалтерские постулаты, как: непрерывно функционирующее предприятие, самостоятельно хозяйствующий субъект, затраты в качестве исходной оценки, метод начислений, бухгалтерский баланс средство представления финансового состояния предприятия и другие. Вторая половина XX в. связана с развитием двух концепций бухгалтерского учета: нормативной и позитивной. Нормативная теория бухгалтерского, называемая еще предписывающей, доминирует в 50-е -70-е гг. Здесь можно выделить труды Эдварда и Бела [118], Бедфорда [113], Американской бухгалтерской ассоциации и др. Для нормативной теории характерна выработка методологии учета, при этом вся теория строится логически непротиворечивым образом на базе заявленной в ней цели. При этом нормативная теория объясняет скорее то, что должно быть, чем то, что существует. Нормативная теория подвергалась критике в 70-е гг. Причиной неудовлетворенности ею было то, что в результате субъективности заявленной цели отсутствовала возможность создания общепринятой теории бухгалтерского учета. Позитивная теория бухгалтерского учета, пришедшая на смену нормативной в 70-е гг., называется еще описывающей. Она раскрыта в трудах Ваттса и Циммермана [144]. В отличие от нормативной теории, позитивная теория стремится обнаружить фактически существующие связи. Своей конечной целью позитивная теория ставит определение учетных стандартов. При этом исследуется вопрос возможного лоббирования бухгалтерских стандартов фирмами, так как данные стандарты могут повлиять на финансовые потоки фирмы. Основу позитивной теории составляют исключительно экономические соображения. Она доказывает, что государственное регулирование усиливает спрос на учетные теории, так как они полезны при отстаивании той или иной позиции при лоббировании регулируемых учетных стандартов. Популярность позитивной теории бухгалтерского учета в настоящее время так велика, что ее по праву можно назвать главенствующей парадигмой современной бухгалтерской науки. |