|
иной доходный источник и соответствующий налог. Здесь действуют следующие критерии или принципы: 1) степень мобильности облагаемой базы. При прочих равных условиях, чем выше степень мобильности облагаемой базы, тем выше должен быть уровень государственной власти, устанавливающий налоги, поскольку особую актуальность приобретает равномерность распределения налогового бремени в территориальном аспекте. Принято считать, что достаточно высокой степенью мобильности (в денежной форме в первую очередь) обладаю! труд и капитал, а самой низкой имущество (в виде недвижимости) и природные ресурсы. 2) Степень экономической эффективности налогообложения. При федеральном налогообложении может появиться эффект вследствие масштабности. Получается экономия на приближении уровня налогообложения к активу, обложенному налогом. 3) Необходимость макроэкономического регулирования объективно требует закрепления за федеральным центром основных налогов, через которые осуществляется такое регулирование. Это касается в первую очередь всех категорий подоходных налогов1. Закрепление доходов осуществляется различными методами: I) доходы за федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации могут закрепляться в полном объеме; 2) в части. Так, все виды неналоговых доходов, без каких либо изъятий зачисляется в бюджеты субъектов Федерации, а единый налог на вмененный доход только в размере 50% остается в региональном бюджете. Частичное закрепление доходов бюджета осуществляется методом квотирования ставок или методом присоединения ставок. Суть метода квотирования в том, что доход в определенной процентной доле остается в распоряжении того субъекта Федерации, на территории федерации которого он получен. Метод присоединения ставок заключается в наличии у субъектов Федерации бюджетной компетенции относительно введения надбавок к федеральным налогам. Размеры надбавок ограничены законодательством. Например, распределения налога на прибыль 1 Шумейко В. Российские реформы и федерализм. М., 1995. С 42. 36 |
44 Y субфедерального бюджета. Кроме того, перечисление видов доходных источников бюджетов содержится в (БК РФ, перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за бюджетами всех уровней, установлен налоговым Кодексом РФ; неналоговые доходы закрепляются за бюджетами и на основании отраслевого законодательства (доходы от приватизации имущества, от лицензионной деятельности и т.д.) При распределении налоговых полномочий в отношении каждого из налогов действующей налоговой системы'необходимо определить, за каким именно уровнем государственной власти целесообразно закрепить тот или иной доходный источник и соответствующий налог. Здесь действуют следующие критерии или принципы: 1),степень мобильности облагаемой базы. При прочих равных условиях, чем выше степень мобильности облагаемой базы, тем выше должен быть уровень государственной власти, устанавливающий налоги, поскольку особую актуальность приобретает равномерность распределения налогового бремени в территориальном аспекте. Принято считать, что достаточно высокой степенью мобильности (в денежной форме в первую очередь) обладают труд и капитал, а самой низкой имущество (в виде недвижимости) и природные ресурсы. 2) Степень экономической эффективности налогообложения. При федеральном налогообложении может появиться эффект вследствие масштабности. Получается экономия на приближении уровня налогообложения к активу, обложенному налогом. 3) Необходимость макроэкономического регулирования объективно требует закрепления за федеральным центром основных налогов, через которые осуществляется такое регулирование. Это касается в первую очередь всех категории подоходных налогов.29 Закрепление доходов осуществляется различными методами: Во-первых, доходы за федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации могуг закрепляться в полном объеме, или во-вторых, в части. Так, все виды неналоговых доходов без каких либо изъятий зачисляется в бюджеты субъектов Федерации, а единый налог на вмененный 45 * Y \ доход только в размере 50% остается в региональном бюджете. Частичное закрепление доходов бюджета осуществляется методом квотирования ставок или методом присоединения ставок. Суть метода квотирования в том, что доход в определенной процентной доле, остается в распоряжении того субъекта Федерации, на территории федерации которого он получен. Метод присоединения ставок заключается в наличии у субъектов Федерации бюджетной компетенции относительно введения надбавок к федеральным налогам. Размеры надбавок ограничены законодательством. Например, распределения налога на прибыль предприятий осуществляется методом присоединения ставок: федеральным законодательством устанавливается максимальная ставка взимания и фиксированная ставка его зачисления в федеральный бюджет. В оставшихся пределах налог закрепляется за бюджетами субъектов Федерации. Современная система налоговых доходов не в полной мере соответствует федеративной природе Российского государства, поскольку доходы субъектов РФ складываются ь основном за счет отчислений от федеральных налогов и трансфертов федерального бюджета, а нс из собственных источников. Основные по масштабам облагаемой базы и макроэкономическому значению налоги и соответственно доходы бюджета отнесены к разряду федеральных (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц). Таким образом, существенно ограничена доходная база бюджетов более низких уровней. Глава 2 «Система налогов в РФ» Налогового кодекса РФ устанавливает разделение обязательных платежей по трем уровням бюджетной системы. Из 27 предусмотренных налогов и сборов 16 относится к федеральным, а 7 к налогам субъектов Федерации. Причем в федеральный бюджет зачисляются налоги, обладающие наиболее выраженной фискальной функцией. По оценкам правительства РФ в результате действия норм Налогового кодекса РФ соотношение налоговых поступлений в федеральный бюджет и бюджеты |