полнения незаконных оффшорных операций Россия несет крупные потери от недобора налоговых и валютных поступлений и массированного бегства капиталов за рубеж. Очевидно наличие тесной взаимосвязи между бегством капиталов из России и расширением участия российского капитала в оффшорном бизнесе, как за границей, так и в России. В связи с этим в высшей степени актуальным представляется исследование зарубежного опыта регулирования оффшорной деятельности. Целью регулирования оффшорного бизнеса является обеспечение его оффшорного статуса. Оффшорный статус как правовое положение оффшорной бизнес-структуры определяется, по нашему мнению, следующими основными критериями: нерезидентским статусом, льготным налогообложением и значительными преимуществами перед оншорными компаниями в результате применения специфических режимов регистрации, функционирования и обеспечения конфиденциальности. Рассмотрим механизмы регулирования, обеспечивающие поддержание оффшорного статуса бизнес-структур, функционирующих в оффшорных юрисдикциях. Статус нерезидентности и налоговые льготы являются основными элементами оффшорного режима, которые определяют функционирование оффшорных бизнес-структур на международных рынках товаров и услуг. На практике налоговые льготы регулируются путем применения критериев налоговой ответственности для компаний, функционирующих вне пределов юрисдикции регистрации. В качестве критериев используются дислокация домициля и резиденции компании по отношению к юрисдикции регистрации. Домициль компании обычно совпадает с юрисдикцией ее регистрации. Однако для целей налогообложения большинство стран Западной Европы применяют тест на нахождение истинного управления и контроля. Таким образом домициль компании редко учитывается, по крайней мере, в таких странах как Ирландия и Великобритания при определении налоговой ответственности, как это имеет место при ее определении для физического лица. Однако отношение служащих к правовой системе страны регистрации влияет на 12 |
♦ * m форм и областей их использования, которыми не могут воспользоваться и в которых нс могут функционировать оншорные банки. Особую актуальность исследование оффшорной деятельности приобрело в связи с интеграцией российской экономики в мировое хозяйство и включением ее в связи с этим в оффшорные операции. Несовершенство таможенного, валютного, банковского и иммиграционного законодательства, "прозрачность" границ способствуют нелегитимному участию в оффшорной деятельности многих российских и зарубежных компаний. В результате выполнения незаконных оффшорных операций Россия несет крупные потери от недобора налоговых и валютных поступлений и массированного бегства капиталов за рубеж. Очевидно наличие тесной взаимосвязи между бегством капиталов из России и расширением участия российского капитала в оффшорном бизнесе, как за границей, так и в России. В связи с этим в высшей степени актуальным представляется исследование зарубежного опыта регулирования оффшорной деятельности. Цели и задачи работы. Целью настоящей работы является исследование основных характеристик оффшорной деятельности, ее места в системе международных экономических отношений, основных элементов ее механизма и процедур реализации, используемых в настоящее время. Объектами исследования являются: • функции, выполняемые субъектами оффшорного бизнеса — банками и компаниями в системе международных экономических отношений и перспективы его развития; • механизм регулирования оффшорного бизнеса; • механизм функционирования оффшорного бизнеса; • механизм налогообложения оншорными странами легитимных доходов своих граждан и резидентов в оффшорных юрисдикциях; • механизм использования оффшорных юрисдикций в процессе "отмывания" денег и меры оншорных стран по ограничению этого процесса; • влияние оффшорного статуса и политики оншорных стран на механизмы функционирования и регулирования деятельности оффшорных банков. Степень разработанности темы. Новизна указанной проблематики отразилась и на степени ее разработанности в отечественной и зарубежной экономической литературе. В российской и зарубежной экономической литературе до сих пор отсутствует комплексный анализ перспектив развития 6 полное снятие налогов на доходы, капитал и наследство. Более того, они гарантируют, что распределение доходов от собственности и наследства будет производиться в соответствии с волей владельца собственности. Экономия достигается за счет минимизации выплат по следующим видам налогов: налоги и сборы, взимаемые с заработной платы, взносов на социальное страхование, взимаемых с работодателей, налоги на доходы физических лиц, различные специальные сборы. Инвестиционные фонды Обычно эти фонды не облагаются налогами на прибыль и не выплачивают экстремально высокие сборы при организации и оформлении документации. Кроме того, дивиденды и проценты либо облагаются налогами по пониженным ставкам, либо полностью освобождаются от налогообложения. Объединение капиталов малых инвесторов в этих фондах делает возможным их участие в больших проектах и обеспечивает значительную экономию на расходах на исследование рынка, комиссионных и управленческих расходах. + Вышеприведенные данные свидетельствуют о высокой степени дифференциации оффшорной деятельности, что по нашему мнению является основным фактором ее выживаемости в перспективе в связи с изменением условий функционирования в системе МЭО. Выживаемость будет обеспечиваться дальнейшим развитием специализации и изменением структуры оффшорной деятельности в результате отмирания ее неконкурентоспособных форм. По мере углубления международного развития труда и интенсификации хозяйственных связей между экономиками различных стран число функций выполняемых оффшорных компаний будет расти. Однако в основном перспективы развития оффшорной деятельности связаны с регулированием банковской деятельности в оффшорных странах. По мере развития дерегулирования оффшорная деятельность теряет свою привлекательность для оффшорных инвесторов. Глобализация и обусловленое ею дерегулирование будет в основном определять дальнейшее развития оффшорного бизнеса. # 1.2. Механизм регулирования оффшорного бизнеса в сиситеме МЕЖДУНАРОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ Целью регулирования оффшорного бизнеса является обеспечение его оффшорного статуса. Оффшорный статус как правовое положение оффшорной бизнес-структуры определяется, по нашему мнению, следующими основными критериями: нерезидентским статусом, льготным налогообложением и значительными преимуществами перед оншорными компаниями в результате применения специфических режимов регистрации, функционирования и обеспечения конфиденциальности. Рассмотрим механизмы регулирования, обеспечивающие поддержание оффшорного статуса бизнес-структур, функционирующих в оффшорных юрисдикциях. Статус нерезидентности и налоговые льготы являются основными элементами оффшорного режима, которые определяют функционирование оффшорных бизнес-структур на международных рынках товаров и услуг. На практике налоговые льготы регулируются 21 ft * путем применения критериев налоговой ответственности для компаний, функционирующих вне пределов юрисдикции регистрации. В качестве критериев используются дислокация домициля и резиденции компании по отношению к юрисдикции регистрации. Домициль компании обычно совпадает с юрисдикцией ее регистрации. Однако для целей налогообложения большинство стран Западной Европы применяют тест на нахождение истинного управления и контроля. Таким образом домициль компании редко учитывается, по крайней мере, в таких странах как Ирландия и Великобритания при определении налоговой ответственности, как это имеет место при ее определении для физического лица. Однако отношение служащих к правовой системе страны регистрации влияет на выбор домициля компании. Так, например, решение многих американских компаний избрать в качестве места учреждения штат Делавер, хотя они не имели деловых отношений с штатом было продиктовано благоприятной правовой системой и эффективной работой судебных органов. В некоторых случаях домициль компании представляет значительные льготы. Например, в Великобритании статут 490/90 предусматривает исключение домицилированные в США самостоятельные правовые единицы с региональными отделениями от представления прошедшей аудит отчетности британским властям в конце финансового года. Это положение позволяет некоторым нерезидентным американским компаниям с ограниченной ответственностью (LLC) обходить как американские, так и британские требования выполнения аудита. Конечно, это не означает , что они не платят налоги, но они выигрывают от предоставления им большей конфиденциальности их деятельности и экономии расходов на аудит. Имеются примеры, когда компании выигрывают от использования налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения, заключенных юрисдикцией, где дислоцирован их домициль, но отсутствует истинный центр контроля и управления этих компаний. Обычно дислокация резиденции компании является наиболее важным критерием при определении налоговой ответственности компании. Так же, как и физическое лицо, компания может иметь более одной легальной резиденции и часто се касаются соответствующие налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения. По определению, невозможно дать определенное толкование термина резиденции в конкретной стране, но следующие критерии, учитываемые при ее определении, по нашему мнению, являются наиболее важными: • юрисдикция регистрации. В подавляющем большинстве случаев резиденция компании совпадает с ее домицилем. Большинство европейских стран, включая 22 |