|
выбор домициля компании. Так, например, решение многих американских компаний избрать в качестве места учреждения штат Делавер, хотя они не имели деловых отношений с штатом было продиктовано благоприятной правовой системой и эффективной работой судебных органов. В некоторых случаях домициль компании представляет значительные льготы. Например, в Великобритании статут 490/90 предусматривает исключение домицилированные в США самостоятельные правовые единицы с региональными отделениями от представления прошедшей аудит отчетности британским властям в конце финансового года. Это положение позволяет некоторым нерезидентным американским компаниям с ограниченной ответственностью (LLC) обходить как американские, так и британские требования выполнения аудита. Конечно, это не означает, что они не платят налоги, но они выигрывают от предоставления им большей конфиденциальности их деятельности и экономии расходов на аудит. Имеются примеры, когда компании выигрывают от использования налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения, заключенных юрисдикцией, где дислоцирован их домициль, но отсутствует истинный центр контроля и управления этих компаний. Обычно дислокация резиденции компании является наиболее важным критерием при определении налоговой ответственности компании. Так же, как и физическое лицо, компания может иметь более одной легальной резиденции и часто ее касаются соответствующие налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения. По определению, невозможно дать определенное толкование термина резиденции в конкретной стране, но следующие критерии, учитываемые при ее определении, по нашему мнению, являются наиболее важными: • юрисдикция регистрации. В подавляющем большинстве случаев резиденция компании совпадает с ее домицилем. Большинство европейских стран, включая Великобританию, требуют от местной компании уплаты налогов на доходы, полученные за рубежом. Исключениями являются так на13 |
ft * путем применения критериев налоговой ответственности для компаний, функционирующих вне пределов юрисдикции регистрации. В качестве критериев используются дислокация домициля и резиденции компании по отношению к юрисдикции регистрации. Домициль компании обычно совпадает с юрисдикцией ее регистрации. Однако для целей налогообложения большинство стран Западной Европы применяют тест на нахождение истинного управления и контроля. Таким образом домициль компании редко учитывается, по крайней мере, в таких странах как Ирландия и Великобритания при определении налоговой ответственности, как это имеет место при ее определении для физического лица. Однако отношение служащих к правовой системе страны регистрации влияет на выбор домициля компании. Так, например, решение многих американских компаний избрать в качестве места учреждения штат Делавер, хотя они не имели деловых отношений с штатом было продиктовано благоприятной правовой системой и эффективной работой судебных органов. В некоторых случаях домициль компании представляет значительные льготы. Например, в Великобритании статут 490/90 предусматривает исключение домицилированные в США самостоятельные правовые единицы с региональными отделениями от представления прошедшей аудит отчетности британским властям в конце финансового года. Это положение позволяет некоторым нерезидентным американским компаниям с ограниченной ответственностью (LLC) обходить как американские, так и британские требования выполнения аудита. Конечно, это не означает , что они не платят налоги, но они выигрывают от предоставления им большей конфиденциальности их деятельности и экономии расходов на аудит. Имеются примеры, когда компании выигрывают от использования налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения, заключенных юрисдикцией, где дислоцирован их домициль, но отсутствует истинный центр контроля и управления этих компаний. Обычно дислокация резиденции компании является наиболее важным критерием при определении налоговой ответственности компании. Так же, как и физическое лицо, компания может иметь более одной легальной резиденции и часто се касаются соответствующие налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения. По определению, невозможно дать определенное толкование термина резиденции в конкретной стране, но следующие критерии, учитываемые при ее определении, по нашему мнению, являются наиболее важными: • юрисдикция регистрации. В подавляющем большинстве случаев резиденция компании совпадает с ее домицилем. Большинство европейских стран, включая 22 Великобританию, требуют от местной компании уплаты налогов на доходы, полученные за рубежом. Исключениями являются так называемые "налоговые гавани" и страны, подобные Ирландии, которые специально позволяют выбирать место налоговой резиденции, отличное от домициля происхождения; • для компаний, оперирующих вне юрисдикции регистрации, вопрос об учреждении иностранной резиденции зависит от того, ведет ли компания производственную и коммерческую деятельность с принимающей страной. Если она ведет её внутри другой налоговой территории, деятельность филиалов компании подпадает под местное налогообложение. Необходимо иметь в виду, что наличие филиальной деятельности может иметь налоговые последствия в случае ее проведения как в, так и вне принимающей страны. При оценке этих последствий обычно рассматриваются следующие критерии: • где дислоцируется центр реального управления и контроля. Если его размещение вне принимающей юрисдикции находится под вопросом, то в этом случае компания осуществляет производственную и коммерческую деятельность с принимающей юрисдикцией; • имеет ли место в принимающей юрисдикции производственная и коммерческая деятельность стороны, находящейся под прямым или косвенным контролем истинных владельцев компаний. Если ответ на этот вопрос отрицательный, то и в этом случае компания осуществляет производственную и коммерческую деятельность с принимающей юрисдикцией; • какой вид производственной и коммерческой деятельности выполняет компания и где товары или услуги производятся и реализуются. Так, например, если они были произведены в юрисдикции А компанией В и это позволяет связанной с компанией В, компании С распределять товары в юрисдикции А, то в этом случае производственная и торговая деятельность осуществляется в принимающей юрисдикции; • каково гражданство и место жительства главных директоров и акционеров. Обычно, чем теснее, их связи с данной юрисдикцией, тем чаще местные налоговые власти рассматривают производственную и коммерческую деятельность компании как осуществляемую в (внутри) принимающей налоговой юрисдикции; • осуществляется ли продажа и заключаются ли контракты на продолжающейся основе. Если имеет место отрицательный ответ, то производственная и 23 |