|
деятельность компании как осуществляемую в (внутри) принимающей налоговой юрисдикции; • осуществляется ли продажа и заключаются ли контракты на продолжающейся основе. Если имеет место отрицательный ответ, то производственная и коммерческая деятельность рассматривается как осуществляемая в (внутри) принимающей налоговой юрисдикции6. Налоговая ответственность оффшорных трастов определяется с использованием категорий домициль и резиденция. Так же как и для компаний домициль траста совпадает с юрисдикцией регистрации. Однако необходимо иметь в виду, что соглашение о трасте содержит статьи о переносе домициля или резиденции на другую территорию. Внесением таких статей мотивируется обеспечение защиты от неожиданных изменений законодательства, вмешательства третьей стороны или давления на доверительных собственников учредителя обычно со стороны суда, пытающего поставить под сомнение автономность их действий. Таким образом концепция домициля не гарантируют приоритет местного законодательства. С точки зрения налогообложения домициль влияет только на размеры выплаты минимального годового сбора. Теоретически резиденция траста должна совпадать с резиденцией доверительных собственников. В случае оффшорных трастов домициль и резиденции в большинстве случаев совпадают. Традиционно одно из основных причин учреждения траста был тот факт, что в юрисдикциях, регулируемых англо-саксонским правом признавалось, что контроль, а не права бенефициарного собственника могут быть переданы бенефициарным собственникам, на которых распространяется налоговая ответственность. В этом случае значительная экономия от снижения налогового бремени может быть получена в случае перевода активов в оффшорные трасты, в таких юрисдикциях как Джерси и Гернси. Для предотвращения таких потерь большинство стран англо-саксонского права ввели законодательство, которое не связывает домициль и резиденцию с налогообло6 Spencer’s Tax Haven Encyclopedia 1998-1999 Up-Date. L.. p. 24,25. 15 |
Великобританию, требуют от местной компании уплаты налогов на доходы, полученные за рубежом. Исключениями являются так называемые "налоговые гавани" и страны, подобные Ирландии, которые специально позволяют выбирать место налоговой резиденции, отличное от домициля происхождения; • для компаний, оперирующих вне юрисдикции регистрации, вопрос об учреждении иностранной резиденции зависит от того, ведет ли компания производственную и коммерческую деятельность с принимающей страной. Если она ведет её внутри другой налоговой территории, деятельность филиалов компании подпадает под местное налогообложение. Необходимо иметь в виду, что наличие филиальной деятельности может иметь налоговые последствия в случае ее проведения как в, так и вне принимающей страны. При оценке этих последствий обычно рассматриваются следующие критерии: • где дислоцируется центр реального управления и контроля. Если его размещение вне принимающей юрисдикции находится под вопросом, то в этом случае компания осуществляет производственную и коммерческую деятельность с принимающей юрисдикцией; • имеет ли место в принимающей юрисдикции производственная и коммерческая деятельность стороны, находящейся под прямым или косвенным контролем истинных владельцев компаний. Если ответ на этот вопрос отрицательный, то и в этом случае компания осуществляет производственную и коммерческую деятельность с принимающей юрисдикцией; • какой вид производственной и коммерческой деятельности выполняет компания и где товары или услуги производятся и реализуются. Так, например, если они были произведены в юрисдикции А компанией В и это позволяет связанной с компанией В, компании С распределять товары в юрисдикции А, то в этом случае производственная и торговая деятельность осуществляется в принимающей юрисдикции; • каково гражданство и место жительства главных директоров и акционеров. Обычно, чем теснее, их связи с данной юрисдикцией, тем чаще местные налоговые власти рассматривают производственную и коммерческую деятельность компании как осуществляемую в (внутри) принимающей налоговой юрисдикции; • осуществляется ли продажа и заключаются ли контракты на продолжающейся основе. Если имеет место отрицательный ответ, то производственная и 23 коммерческая деятельность рассматривается как осуществляемая в (внутри) принимающей налоговой юрисдикции.1 Налоговая ответственность оффшорных трастов определяется с использованием категорий домициль и резиденция. Так же как и для компаний домициль траста совпадает с юрисдикцией регистрации. Однако необходимо иметь в виду, что соглашение о трасте содержит статьи о переносе домициля или резиденции на другую территорию. Внесением таких статей мотивируется обеспечение защиты от неожиданных изменений законодательства, вмешательства третьей стороны или давления на доверительных собственников учредителя обычно со стороны суда, пытающего поставить под сомнение автономность их действий. Таким образом концепция домициля не гарантируют приоритет местного законодательства. С точки зрения налогообложения домициль влияет только на размеры выплаты минимального годового сбора. Теоретически резиденция траста должна совпадать с резиденцией доверительных собственников. В случае оффшорных трастов домициль и резиденции в большинстве случаев совпадают. Традиционно одно из основных причин учреждения траста был тот факт, что в юрисдикциях, регулируемых англо-саксонским правом признавалось, что контроль, а не права бенефициарного собственника могут быть переданы бенефициарным собственникам, на которых распространяется налоговая ответственность. В этом случае значительная экономия от снижения налогового бремени может быть получена в случае перевода активов в оффшорные трасты, в таких юрисдикциях как Джерси и Гернси. Для предотвращения таких потерь большинство стран англо-саксонского права ввели законодательство, которое не связывает домициль и резиденцию с налогообложением. В Великобритании, например, траст якобы имеющий иностранные домициль и резиденцию будет подлежать налогообложению в том случае, если учредитель домицилирован и имеет резиденцию в Великобритании и/или в том случае, когда место выполнения функции управления трастом совпадает с резиденцией учредителя. Налоговая ответственность иностранных трастов, в том числе зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, регулируются законодательством США. В налоговом кодексе содержится специальная статья (IRC, 679) предусматривающая налогообложение иностранных трастов учрежденных гражданами США. Кодекс предусматривает использование шести критериев для определения местонахождения трастов: страну, в соответствии с законодательством которой был учрежден траст; место нахождения 1 Spencer's Tax Haven Encyclopedia 1998-1999 Up-Date. L p. 24.25 24 |