|
• запрет на участие резидентов оффшорного центра в качестве акционеров оффшорных компании. Эти особенности ограничили их деятельность сферой международных экономических отношений. Функционирование оффшорных бизнес-стркутур в качестве субъектов МЭО, осуществляющих международный обмен, стимулируется льготным регулированием, предоставляемым оффшорным статусом. К его инструментам относятся прежде всего налоговые льготы и специфические режимы регистрации, функционирования и конфиденциальности деятельности оффшорных бизнес-структур. Основной качественной характеристикой оффшорного статуса как инструмента регулирования является предоставление налоговых льгот оффшорным компаниям и банкам. Действительно низкие, а во многих случаях и нулевые ставки налогообложения, являются основным инструментом обеспечения льготности режима. Анализ законодательства оффшорных юрисдикции и практики его применения показал, что наличие льгот не означает полное отсутствие какого-либо финансового регулирования. Оно реализуется путем применения различных сборов. Прежде всего это обычный регистрационный сбор, взимаемый при учреждении обычных и льготных компаний в оффшорных центрах. Этот сбор является одноразовым, взимается при учреждении оффшорной компании. Во многих случаях он является единственным сбором с компании, так как многие компании самоликвидируются в течение года, то есть до уплаты годового сбора. Следствием этого является тенденция к повышению ставок регистрационного сбора. Ставки сборов как правило фиксированные, однако все в большей степени они связываются с размерами уставного капитала регистрируемых оффшорных компаний и их специализациями. Оффшорные юрисдикции не взимают с оффшорных компаний налоги на прибыль или доходы от капитала, налоги на ренту и другие налоги и сборы, но взимают ежегодный сбор, ставки которого не зависят от размеров оборота и величины и нормы прибыли. Применяются как фиксированные ставки сбора, так и дифференцированные в зависимости от размеров компа17 |
движимой и недвижимой собственностью траста; гражданство и резидентность доверительных собственников (по меньшей мере половина должны быть иностранцами); место нахождения центра управлением трастом; гражданство и резидентность учредителя. В том случае, если все эти критерии определяются как иностранные; траст признается иностранным, если траст управляется доверительными собственниками гражданами США, бенефициарами являются гражданами США и активы траста находятся в США, то траст, зарегистрированный за пределами американской территории (в гом числе в оффшорной юрисдикции), будет рассматриваться как американский и подлежать налогообложению. Из нерезидентского статуса следуют следующие особенности функционирования оффшорных бизнес-структур: • финансирование их деятельности только за счет внешних по отношению к оффшорному центру ресурсов; • запрет выполнения какой-либо коммерческой деятельности на территории офшорного центра за исключением случаев, оговоренных с властями, а также операции по содержанию функционирующего офиса; • запрет на участие резидентов оффшорного центра в качестве акционеров оффшорных компаний. Эти особенности ограничили их деятельность сферой международных экономических отношений. Функционирование оффшорных бизнес-стркутур в качестве субъектов МЭО, осуществляющих международный обмен, стимулируется льготным регулированием, предоставляемым оффшорным статусом. К его инструментам относятся прежде всего налоговые льготы и специфические режимы регистрации, функционирования и конфиденциальности деятельности оффшорных бизнес-структур. Основной качественной характеристикой оффшорного статуса как инструмента регулирования является предоставление налоговых льгот оффшорным компаниям и банкам. Действительно низкие, а во многих случаях и нулевые ставки налогообложения, являются основным инструментом обеспечения льготности режима. Анализ законодательства оффшорных юрисдикций и практики его применения показал, что наличие льгот не означает полное отсутствие какого-либо финансового регулирования. Оно реализуется путем применения различных сборов. Прежде всего это обычный регистрационный сбор, взимаемый при учреждении обычных и льготных компаний в оффшорных центрах. Этот сбор является одноразовым, взимается при учреждении оффшорной компании. Во многих случаях он является единственным сбором с компании, так как многие компании самоликвидируются в течение года, то есть до уплаты годового сбора. Следствием этого 25 является тенденция к повышению ставок регистрационного сбора. Ставки сборов как правило фиксированные, однако все в большей степени они связываются с размерами уставного капитала регистрируемых оффшорных компаний и их специализациями. Оффшорные юрисдикции не взимают с оффшорных компаний налоги на прибыль или доходы от капитала, налоги на ренту и другие налоги и сборы, но взимают ежегодный сбор, ставки которого не зависят от размеров оборота и величины и нормы прибыли. Применяются как фиксированные ставки сбора, так и дифференцированные в зависимости от размеров компаний и их специализации. В некоторых странах применяется сбор за перерегистрацию, который применяется относительно недавно и компенсирует расходы властей юрисдикции по рассмотрению и утверждению годовых отчетов компаний. Изучение законодательного регулирования оффшорных юрисдикций показало, что полностью свободных от налогообложения офшорных юрисдикций не существует. Все юрисдикции по характеру льгот по налогообложению можно, по нашему мнению, подразделить на следующие: • в странах, где компании имеют право получать доход только из-за границы, этот доход полностью освобождается от налогообложения и компания ежегодно выплачивает фиксированный сбор независимо от размеров своего оборота и прибыли. К таким юрисдикциям относятся наряду с Британскими Вирджинскими островами, Багамы, Белиз и ряд других; • размеры (тяжесть) налогообложения зависят не от оборота компании, а от размеров регистрируемого капитала. Так, например, в Лихтенштейне учредители ежегодно выплачивают налог в размере 0,1% от выпущенного акционерного капитала, но не менее 1000 шв. фр. ежегодно; • освобождение от налогов распространяется только на доходы, полученные из-за рубежа. В таких юрисдикциях, как Гонконг и Панама оффшорные компании могут вести экономическую деятельность в собственной юрисдикции и доходы от нее облагаются налогом. В этом случае в годовом отчете компании они приводятся отдельно; • налогообложение на основе фиксированной ставки. На Кипре чистая прибыль облагается налогом в размере 4,25%; ведение бухгалтерских книг и предоставление годового отчета обязательно. Порядок взимания сборов следующий. Регистрационный сбор уплачивается до момента регистрации и является условием ее совершения. Годовой сбор в конце года, календарного или финансового или через год после учреждения компании, в некоторых 26 |