|
ний и их специализации. В некоторых странах применяется сбор за перерегистрацию, который применяется относительно недавно и компенсирует расходы властей юрисдикции по рассмотрению и утверждению годовых отчетов компаний. Изучение законодательного регулирования оффшорных юрисдикции показало, что полностью свободных от налогообложения оффшорных юрисдикции не существует. Все юрисдикции по характеру льгот по налогообложению можно, по нашему мнению, подразделить на следующие: • в странах, где компании имеют право получать доход только из-за границы, этот доход полностью освобождается от налогообложения и компания ежегодно выплачивает фиксированный сбор независимо от размеров своего оборота и прибыли. К таким юрисдикциям относятся наряду с Британскими Вирджинскими островами, Багамы, Белиз и ряд других; • размеры (тяжесть) налогообложения зависят не от оборота компании, а от размеров регистрируемого капитала. Так, например, в Лихтенштейне учредители ежегодно выплачивают налог в размере 0,1% от выпущенного акционерного капитала, но не менее 1000 шв. фр. ежегодно; • освобождение от налогов распространяется только на доходы, полученные из-за рубежа. В таких юрисдикциях, как Гонконг и Панама оффшорные компании могут вести экономическую деятельность в собственной юрисдикции и доходы от нее облагаются налогом. В этом случае в годовом отчете компании они приводятся отдельно; • налогообложение на основе фиксированной ставки. На Кипре чистая прибыль облагается налогом в размере 4,25%; ведение бухгалтерских книг и предоставление годового отчета обязательно. Порядок взимания сборов следующий. Регистрационный сбор уплачивается до момента регистрации и является условием ее совершения. Годовой сбор в конце года, календарного или финансового или через год после учреждения компании, в некоторых случаях авансом или частями. Ежегодный сбор при перерегистрации компании уплачивается при представлении годо18 |
является тенденция к повышению ставок регистрационного сбора. Ставки сборов как правило фиксированные, однако все в большей степени они связываются с размерами уставного капитала регистрируемых оффшорных компаний и их специализациями. Оффшорные юрисдикции не взимают с оффшорных компаний налоги на прибыль или доходы от капитала, налоги на ренту и другие налоги и сборы, но взимают ежегодный сбор, ставки которого не зависят от размеров оборота и величины и нормы прибыли. Применяются как фиксированные ставки сбора, так и дифференцированные в зависимости от размеров компаний и их специализации. В некоторых странах применяется сбор за перерегистрацию, который применяется относительно недавно и компенсирует расходы властей юрисдикции по рассмотрению и утверждению годовых отчетов компаний. Изучение законодательного регулирования оффшорных юрисдикций показало, что полностью свободных от налогообложения офшорных юрисдикций не существует. Все юрисдикции по характеру льгот по налогообложению можно, по нашему мнению, подразделить на следующие: • в странах, где компании имеют право получать доход только из-за границы, этот доход полностью освобождается от налогообложения и компания ежегодно выплачивает фиксированный сбор независимо от размеров своего оборота и прибыли. К таким юрисдикциям относятся наряду с Британскими Вирджинскими островами, Багамы, Белиз и ряд других; • размеры (тяжесть) налогообложения зависят не от оборота компании, а от размеров регистрируемого капитала. Так, например, в Лихтенштейне учредители ежегодно выплачивают налог в размере 0,1% от выпущенного акционерного капитала, но не менее 1000 шв. фр. ежегодно; • освобождение от налогов распространяется только на доходы, полученные из-за рубежа. В таких юрисдикциях, как Гонконг и Панама оффшорные компании могут вести экономическую деятельность в собственной юрисдикции и доходы от нее облагаются налогом. В этом случае в годовом отчете компании они приводятся отдельно; • налогообложение на основе фиксированной ставки. На Кипре чистая прибыль облагается налогом в размере 4,25%; ведение бухгалтерских книг и предоставление годового отчета обязательно. Порядок взимания сборов следующий. Регистрационный сбор уплачивается до момента регистрации и является условием ее совершения. Годовой сбор в конце года, календарного или финансового или через год после учреждения компании, в некоторых 26 * * случаях авансом или частями. Ежегодный сбор при перерегистрации компании уплачивается при представлении годового отчета в Регистр, в конце календарного года или через год после регистрации компании. Рассмотренные варианты демонстрируют крайне низкий уровень налогообложения и комфортный режим взимания сборов и уплаты платежей для субъектов МЭО, в качестве которых выступают оффшорные бизнес-структуры. Все сборы и платежи можно подразделить на платежи правительству и необязательные, по выбору. В свою очередь, платежи правительству можно подразделить на взимаемые в первый год функционирования компании и последующие годы. Рассмотрим их состав и размеры. Обязательные сборы первого года представляют собой регистрационные сборы. Для оффшорной компании они складываются из платежей властям юрисдикции и платежей секретарской компании, оформляющей учреждение оффшорной компании. Обязательные сборы за первый год функционирования оффшорной компании взимаются до ее учреждения (приобретения). По своему составу регистрационные сборы не отличаются от сборов, взимаемых в оншорных странах, а по размерам значительно ниже, что стимулирует привлечение бизнесструктур в оффшорные центры. Обязательные сборы и платежи после первого года функционирования оффшорной компании можно подразделить на две группы: • ежегодные налоги и сборы; • платежи по содержанию зарегистрированного офиса и агента. Платежи по содержанию зарегистрированного офиса и агента. В большинстве оффшорных юрисдикций закон требует адрес в юрисдикции, а в ряде случаев местного представителя (агента, секретаря). Как правило, первое требование не противоречит второму, так как адрес компании является адресом ее представителя в юрисдикции, в качестве которого выступает юридическая фирма (Law office). Эта фирма предоставляет адрес для компании ею зарегистрированной и от ее имени выплачивает годовой сбор. Если оффшорная компания не уплатила этот сбор, ее представитель отказывается от ее представления в юрисдикции и сообщает об этом в офис регистрации компаний. В результате компания тем самым нарушает законодательство, требующее обязательного наличия представителя в юрисдикции, а в некоторых из них возможно исключение компании из регистра офисом регистрации компании. В результате компания прекращает юридически свое существование и все ее операции с этого момента являются недействительными. 27 |