гории: полностью закрывающие информацию, частично закрывающие и полностью открывающие ее общественности. В первом случае информация о директорах и владельцах не только не вносится в реестр, но и не предоставляется властям. К таким юрисдикциям относятся Багамы10, Британские Виргинские острова, Белиз и другие. Об эффективности практики закрытия информации свидетельствует тот факт, что, например, 32 тысячи новых компаний было зарегистрировано на Британских Виргинских островах в 1995 году. Во втором случае, как это имеет место например в Панаме, информация о владельцах компаний не приводится, а данные о директорах являются открытыми. В третьем случае приводится относительно полная информация о компании. Так, например, в случае Кипра о владельцах и директорах приводятся такие данные как имя, гражданство, номер паспорта, дата рождения, место постоянного жительства11. Оффшорные юрисдикции гарантируют режим обеспечения конфиденциальности информации о реальных владельцах и деятельности компании и налагают жесткие санкции в случае утечки информации Легитимным основанием для раскрытия информации является запрос судебных органов, а оффшорные компании могут не публиковать в местной печати финансовые отчеты о своей деятельности. Закрытие информации законодательно обеспечивается не обязательностью раскрытия данных о реальных собственниках, регистрацией и управлением компанией номинальными акционерами и директорами из числа граждан юрисдикции и местных фирм. Конфиденциальность также обеспечивается выпуском акций на предъявителя и требованиями к отчетности. В большинстве стран ведение отчетности преследует две цели: вопервых, информирование владельцев, кредиторов и деловых партнеров компании о финансовом и денежном положении компаний; во-вторых, она Начиная с 2001 гола Багамы изменили законодательство согласно требованиям Организации Экономического Сотрудничества и Развития (Organization for Economic Cooperation and Development). В настоящий момент Багамы полностью отменили акции на предъявителя и сделали реестр акционеров и директоров открытым.10 11 Tax Havens Offshore Companies General Information Laveco Ltd. Budapest. 2000. P. 9. 23 |
информации оффшорные юрисдикции можно подразделить, по нашему мнению, на три категории: полностью закрывающие информацию, частично закрывающие и полностью открывающие ее общественности. В первом случае информация о директорах и владельцах не только не вносится в реестр, но и не предоставляется властям. К таким юрисдикциям относятся Багамы1, Британские Виргинские отстрова, Белиз и другие. Об эффективности практики закрытия информации свидетельствует тот факт, что например 32 тысячи новых компаний было зарегистрировано на Британских Виргинских островах в 1995 году. Во втором случае, как это имеет место например в Панаме, информация о владельцах компаний не приводится, а данные о директорах являются открытыми. В третьем случае приводится относительно полная информация о компании. Так, например, в случае Кипра о владельцах и директорах приводятся такие данные как имя, гражданство, номер паспорта, дата рождения, место постоянного жительства2. Оффшорные юрисдикции гарантируют режим обеспечения конфиденциальности информации о реальных владельцах и деятельности компании и налагают жесткие санкции в случае утечки информации. Легитимным основанием для раскрытия информации является запрос судебных органов, а оффшорные компании могут не публиковать в местной печати финансовые отчеты о своей деятельности. Закрытие информации законодательно обеспечивается не обязательностью раскрытия данных о реальных собственниках, регистрацией и управлением компанией номинальными акционерами и директорами из числа граждан юрисдикции и местных фирм. Конфиденциальность также обеспечивается выпуском акций на предъявителя и требованиями к отчетности. В большинстве стран ведение отчетности преследует две цели: во-первых, информирование владельцев, кредиторов и деловых партнеров компании о финансовом и денежном положении компаний; во-вторых, она должна удовлетворять требованиям различных государственных органов (налоговых, таможенных и других). Исходя из этих целей оффшорные компании по характеру могут быть разделены на две категории. К первой категории относятся компании, не представляющие отчетность властям. Такое положение имеет место в юрисдикциях, где ежегодные налоги и сборы являются фиксированными (Багамы, Белиз, Британские Виргинские острова и т.д) и власти юрисдикций не заинтересованы в информации о размерах годового оборота и прибыли, так как взимаемые налоги и сборы фиксированы. Однако и в этих юрисдикциях компании могут вести ’ Начинай с 2001 гида Багамы изменили законодательство согласно требованиям Организации Экономическою Онрудничсства и Развития (Ogranizaiion for Economic Cooperation and Development). В настоящий момент Багамы полностью отменили акции на предъявителя и сделали реестр акционеров и директоров открытым. : Tax Havens Offshore Companies. General Information. Laveco Ltd. Budapest 2000. p. 9 30 n * предоставления информации оффшорные юрисдикции можно подразделить на три категории: полностью закрывающие информацию, частично закрывающие и полностью открывающие ее общественности. Юрисдикции гарантируют режим обеспечения конфиденциальности информации о реальных владельцах и деятельности компании налагают жесткие санкции в случая ее утечки. Закрытие информации законодательно обеспечивается необязательностью раскрытия данных о реальных собственниках, регистрацией и управлением компанией номинальными акционерами и директорами из числа граждан юрисдикции и местных фирм. Конфиденциальность также обеспечивается выпуском акций на предъявителя и содержанием требований к отчетности. Их можно подразделить на две категории. К первой относятся отсутствие требований к предоставлению отчетности, ко второй — обязательное ее представление. 9. Наличие вышеуказанных льгот не следует переоценивать. Контроль за текущими операциями осуществляют аудиторские компании соответствующей оффшорной юрисдикции. Ежегодная аудиторская ревизия деятельности осуществляется местными и иностранными аудиторскими фирмами и данные ревизии представляются вместе с годовым отчетом или на момент созыва годового собрания акционеров. Наличие льгот не означает, что нерезиденты вообще не платят никаких налогов или платят минимальные или символические налоги. Налогообложение в этих юрисдикциях реализуется в форме сборов, которые, во-первых, значительно ниже, чем в стране регистрации или происхождения капитала и, во-вторых, прямо не зависят от размеров оборота, прибыли и доходов нерезидента. Однако, во многих странах величина годового сбора зависит от величины активов. 10. Оффшорный бизнес является одним из наиболее сложных, но и прибыльных видов внешнеэкономической деятельности. При наличии эффективного регулирования и строгом соблюдении норм оффшорного режима власти оффшорных центров могут рассчитывать на значительные доходы от привлечения оффшорных компаний. Нс менее весомые, чем местная администрация оффшорных центров, побудительные мотивы имеют и зарубежные предприниматели, переводящие свои операции в оффшорный режим. Это, прежде всего возможность снизить и даже почти свести к нулю налоги с прибыли, дохода, оборота, дивидендов, роялти и т.д. 11. В функционирующем оффшорном бизнесе применяются те же организационноправовые формы, что и в оншорном, за исключением секретарских фирм. Основными организационно-правовыми формами оффшорного бизнеса являются ограниченное партнерство, компания с ограниченной ответственностью и оффшорный траст. Основными требованиями государственного регулирования, предъявляемыми к ним, является наличие 144 |