|
должна удовлетворять требованиям различных государственных органов (налоговых, таможенных и других). Исходя из этих целей оффшорные компании по характеру могут быть разделены на две категории. К первой категории относятся компании, не представляющие отчетность властям. Такое положение имеет место в юрисдикциях, где ежегодные налоги и сборы являются фиксированными (Багамы, Белиз, Британские Виргинские острова и т.д.) и власти юрисдикции не заинтересованы в информации о размерах годового оборота и прибыли, так как взимаемые налоги и сборы фиксированы. Однако и в этих юрисдикциях компании могут вести отчетность для собственных нужд, но власти не имеют права затребовать ее для ознакомления и контроля. Ко второй категории относятся оффшорные юрисдикции, где ведение отчетности обязательно. К этим юрисдикциям относятся Ирландия12, Кипр, Уругвай и ряд других. В этом случае к содержанию отчетности властями предъявляются определенные требования и обязательные гарантии местным аудитором истинности предоставляемых данных. Отчетность большинства оффшорных компаний в этом случае нс сложна, так как они не имеют материальных актов или недвижимости и не выполняют операций с наличностью. В большинстве юрисдикции компании не обязаны вести постоянную отчетность. Большинство компаний ведут отчетность в соответствие с собственными требованиями и обязаны представлять государственным органам только отчет, прошедший аудит за период, предшествующий его предоставлению13. Наличие вышеуказанных льгот не следует переоценивать. Контроль за текущими операциями осуществляют аудиторские компании соответствующей юрисдикции. Ежегодная аудиторская ревизия деятельности осуществляется местными и иностранными аудиторскими фирмами и данные ревизии В настоящее время в Ирландии законодательство для оффшорных компаний приведено практически в полное соответствие с законодательством для обычных компаний. П Tax Havens Offshore Companies General Information. Lavcco Ltd. 2000. P. 8. 24 |
информации оффшорные юрисдикции можно подразделить, по нашему мнению, на три категории: полностью закрывающие информацию, частично закрывающие и полностью открывающие ее общественности. В первом случае информация о директорах и владельцах не только не вносится в реестр, но и не предоставляется властям. К таким юрисдикциям относятся Багамы1, Британские Виргинские отстрова, Белиз и другие. Об эффективности практики закрытия информации свидетельствует тот факт, что например 32 тысячи новых компаний было зарегистрировано на Британских Виргинских островах в 1995 году. Во втором случае, как это имеет место например в Панаме, информация о владельцах компаний не приводится, а данные о директорах являются открытыми. В третьем случае приводится относительно полная информация о компании. Так, например, в случае Кипра о владельцах и директорах приводятся такие данные как имя, гражданство, номер паспорта, дата рождения, место постоянного жительства2. Оффшорные юрисдикции гарантируют режим обеспечения конфиденциальности информации о реальных владельцах и деятельности компании и налагают жесткие санкции в случае утечки информации. Легитимным основанием для раскрытия информации является запрос судебных органов, а оффшорные компании могут не публиковать в местной печати финансовые отчеты о своей деятельности. Закрытие информации законодательно обеспечивается не обязательностью раскрытия данных о реальных собственниках, регистрацией и управлением компанией номинальными акционерами и директорами из числа граждан юрисдикции и местных фирм. Конфиденциальность также обеспечивается выпуском акций на предъявителя и требованиями к отчетности. В большинстве стран ведение отчетности преследует две цели: во-первых, информирование владельцев, кредиторов и деловых партнеров компании о финансовом и денежном положении компаний; во-вторых, она должна удовлетворять требованиям различных государственных органов (налоговых, таможенных и других). Исходя из этих целей оффшорные компании по характеру могут быть разделены на две категории. К первой категории относятся компании, не представляющие отчетность властям. Такое положение имеет место в юрисдикциях, где ежегодные налоги и сборы являются фиксированными (Багамы, Белиз, Британские Виргинские острова и т.д) и власти юрисдикций не заинтересованы в информации о размерах годового оборота и прибыли, так как взимаемые налоги и сборы фиксированы. Однако и в этих юрисдикциях компании могут вести ’ Начинай с 2001 гида Багамы изменили законодательство согласно требованиям Организации Экономическою Онрудничсства и Развития (Ogranizaiion for Economic Cooperation and Development). В настоящий момент Багамы полностью отменили акции на предъявителя и сделали реестр акционеров и директоров открытым. : Tax Havens Offshore Companies. General Information. Laveco Ltd. Budapest 2000. p. 9 30 отчетность для собственных нужд, но власти не имеют права затребовать ее для ознакомления и контроля. К второй категории относятся оффшорные юрисдикции, где ведение отчетности обязательно. К этим юрисдикциям относятся Ирландия1, Кипр, Уругвай и ряд других. В этом случае к содержанию отчетности властями предъявляются определенные требования и обязательные гарантии местным аудитором истинности предоставляемых данных. Отчетность большинства оффшорных компаний в этом случае не сложна, так как они не имеют материальных актов или недвижимости и не выполняют операций с наличностью. В большинстве юрисдикций компании не обязаны вести постоянную отчетность. Большинство компаний ведут отчетность в соответствие с собственными требованиями и обязаны представлять государственным органам только отчет, прошедший аудит за период, предшествующий его предоставлению2. Наличие вышеуказанных льгот не следует переоценивать. Контроль за текущими операциями осуществляют аудиторские компании соответствующей юрисдикции. Ежегодная аудиторская ревизия деятельности осуществляется местными и иностранными аудиторскими фирмами и данные ревизии представляются вместе с годовым отчетом или на момент созыва годового собрания акционеров. Среди других льгот следует отметить возможность передачи полномочий по доверенности уполномоченным лицам акционеров и директоров, что дает им возможность не участвовать в собраниях акционеров и совещаниях директоров. Сами собрания акционеров могут быть проведены в любой стране. Иностранные служащие на льготных условиях получают разрешение на жительство и работу в юрисдикции, имеют льготы по налогам и ввозе товаров и имущества для собственного потребления. Рассмотрим эти льготы более подробно. В некоторых юрисдикциях отсутствуют какие-либо требования регулирования к директорам и акционерам для получения статуса оффшорной компании, что является своеобразной льготой. К ним относятся Багамы, Британские Виргинские острова и Белиз. Компании могут учреждаться при наличии одного директора и акционера в качестве которых может выступать одно и тоже лицо. Выдвигаемые ограничения можно подразделить на две категории: количественные и ограничения по гражданству. В первом случае требуется минимальное число директоров и акционеров, так например в Панаме в компании должно быть не менее трех директоров. Во втором случае ограничения распространяются только на 1 В настоящее время в Ирландии законодательство для оффшорных компаний приведено практически в полное соответствие с законодательством для обычных компаний. 1 Tax Havens. Offshore Companies General information. Laveco Ltd. 2000, p. 8 31 n * предоставления информации оффшорные юрисдикции можно подразделить на три категории: полностью закрывающие информацию, частично закрывающие и полностью открывающие ее общественности. Юрисдикции гарантируют режим обеспечения конфиденциальности информации о реальных владельцах и деятельности компании налагают жесткие санкции в случая ее утечки. Закрытие информации законодательно обеспечивается необязательностью раскрытия данных о реальных собственниках, регистрацией и управлением компанией номинальными акционерами и директорами из числа граждан юрисдикции и местных фирм. Конфиденциальность также обеспечивается выпуском акций на предъявителя и содержанием требований к отчетности. Их можно подразделить на две категории. К первой относятся отсутствие требований к предоставлению отчетности, ко второй — обязательное ее представление. 9. Наличие вышеуказанных льгот не следует переоценивать. Контроль за текущими операциями осуществляют аудиторские компании соответствующей оффшорной юрисдикции. Ежегодная аудиторская ревизия деятельности осуществляется местными и иностранными аудиторскими фирмами и данные ревизии представляются вместе с годовым отчетом или на момент созыва годового собрания акционеров. Наличие льгот не означает, что нерезиденты вообще не платят никаких налогов или платят минимальные или символические налоги. Налогообложение в этих юрисдикциях реализуется в форме сборов, которые, во-первых, значительно ниже, чем в стране регистрации или происхождения капитала и, во-вторых, прямо не зависят от размеров оборота, прибыли и доходов нерезидента. Однако, во многих странах величина годового сбора зависит от величины активов. 10. Оффшорный бизнес является одним из наиболее сложных, но и прибыльных видов внешнеэкономической деятельности. При наличии эффективного регулирования и строгом соблюдении норм оффшорного режима власти оффшорных центров могут рассчитывать на значительные доходы от привлечения оффшорных компаний. Нс менее весомые, чем местная администрация оффшорных центров, побудительные мотивы имеют и зарубежные предприниматели, переводящие свои операции в оффшорный режим. Это, прежде всего возможность снизить и даже почти свести к нулю налоги с прибыли, дохода, оборота, дивидендов, роялти и т.д. 11. В функционирующем оффшорном бизнесе применяются те же организационноправовые формы, что и в оншорном, за исключением секретарских фирм. Основными организационно-правовыми формами оффшорного бизнеса являются ограниченное партнерство, компания с ограниченной ответственностью и оффшорный траст. Основными требованиями государственного регулирования, предъявляемыми к ним, является наличие 144 |