|
представляются вместе с годовым отчетом или на момент созыва годового собрания акционеров. Среди других льгот следует отметить возможность передачи полномочий по доверенности уполномоченным лицам акционеров и директоров, что дает им возможность не участвовать в собраниях акционеров и совещаниях директоров. Сами собрания акционеров могут быть проведены в любой стране. Иностранные служащие на льготных условиях получают разрешение на жительство и работу в юрисдикции, имеют льготы по налогам и ввозе товаров и имущества для собственного потребления. Рассмотрим эти льготы более подробно. В некоторых юрисдикциях отсутствуют какие-либо требования регулирования к директорам и акционерам для получения статуса оффшорной компании, что является своеобразной льготой. К ним относятся Багамы, Британские Виргинские острова и Белиз. Компании могут учреждаться при наличии одного директора и акционера в качестве которых может выступать одно и тоже лицо. Выдвигаемые ограничения можно подразделить на две категории: количественные и ограничения по гражданству. В первом случае требуется минимальное число директоров и акционеров, так, например, в Панаме в компании должно быть не менее трех директоров. Во втором случае ограничения распространяются только на директоров и имеют целью создание рабочих мест для резидентов оффшорной юрисдикции. Так, например, условием регистрации компании в Лихтенштейне является включение в состав Совета директоров одного резидента юрисдикции. В некоторых юрисдикциях регулирование предусматривает ежегодный созыв Совета директоров в оффшорной юрисдикции, как это имеет место например, в таких юрисдикциях как Каймановы острова и Бермуды в целях поощрения туризма. Однако в большинстве юрисдикции такие требования не выдвигаются. Регулирование предусматривает, что номинальные владельцы и директора могут использоваться, если реальные акционеры и управляющие не же25 |
отчетность для собственных нужд, но власти не имеют права затребовать ее для ознакомления и контроля. К второй категории относятся оффшорные юрисдикции, где ведение отчетности обязательно. К этим юрисдикциям относятся Ирландия1, Кипр, Уругвай и ряд других. В этом случае к содержанию отчетности властями предъявляются определенные требования и обязательные гарантии местным аудитором истинности предоставляемых данных. Отчетность большинства оффшорных компаний в этом случае не сложна, так как они не имеют материальных актов или недвижимости и не выполняют операций с наличностью. В большинстве юрисдикций компании не обязаны вести постоянную отчетность. Большинство компаний ведут отчетность в соответствие с собственными требованиями и обязаны представлять государственным органам только отчет, прошедший аудит за период, предшествующий его предоставлению2. Наличие вышеуказанных льгот не следует переоценивать. Контроль за текущими операциями осуществляют аудиторские компании соответствующей юрисдикции. Ежегодная аудиторская ревизия деятельности осуществляется местными и иностранными аудиторскими фирмами и данные ревизии представляются вместе с годовым отчетом или на момент созыва годового собрания акционеров. Среди других льгот следует отметить возможность передачи полномочий по доверенности уполномоченным лицам акционеров и директоров, что дает им возможность не участвовать в собраниях акционеров и совещаниях директоров. Сами собрания акционеров могут быть проведены в любой стране. Иностранные служащие на льготных условиях получают разрешение на жительство и работу в юрисдикции, имеют льготы по налогам и ввозе товаров и имущества для собственного потребления. Рассмотрим эти льготы более подробно. В некоторых юрисдикциях отсутствуют какие-либо требования регулирования к директорам и акционерам для получения статуса оффшорной компании, что является своеобразной льготой. К ним относятся Багамы, Британские Виргинские острова и Белиз. Компании могут учреждаться при наличии одного директора и акционера в качестве которых может выступать одно и тоже лицо. Выдвигаемые ограничения можно подразделить на две категории: количественные и ограничения по гражданству. В первом случае требуется минимальное число директоров и акционеров, так например в Панаме в компании должно быть не менее трех директоров. Во втором случае ограничения распространяются только на 1 В настоящее время в Ирландии законодательство для оффшорных компаний приведено практически в полное соответствие с законодательством для обычных компаний. 1 Tax Havens. Offshore Companies General information. Laveco Ltd. 2000, p. 8 31 директоров и имеют целью создание рабочих мест для резидентов оффшорной юрисдикции. Так например, условием регистрации компании в Лихтенштейне является включение в состав Совета директоров одного резидента юрисдикции. В некоторых юрисдикциях регулирование предусматривает ежегодный созыв Совета директоров в оффшорной юрисдикции, как это имеет место например, в таких юрисдикциях как Каймановы острова и Бермуды в целях поощрения туризма. Однако в большинстве юрисдикций такие требования не выдвигаются. Регулирование предусматривает, что номинальные владельцы и директора могут использоваться, если реальные акционеры и управляющие не желают быть внесены в учредительные документы. В этом случае физические или юридические лица (компании) могут выступать в этом качестве за приемлемое вознаграждение, если истинный владелец желает, чтобы номинальные директора участвовали не только в учреждении компании, но также в подписании контрактов от имени компании и в управлении банковским счетом. В практике применения номинальных директоров общим правилом стало их использование для подписания документов. В тех же документах номинальные директоры предоставляют генеральную доверенность третьей стороне, в которой они делегируют все права этой стороне (например, открытие банковских счетов, подписание контрактов и тому подобное). Третьей стороной, конечно, является бенефициар1. Использование номинальных директоров наиболее эффективно в юрисдикциях, где данные о владельцах и директорах являются открытыми и каждый может получить их в Регистре компаний. Подобного рода юрисдикциями являются Ирландия и Кипр. В случаях этих юрисдикций важно, чтобы номинальный владелец не мог выступать против реального бенефициара и нарушать его права. Эта проблема решается путем заключения соглашения между номинальным и истинным владельцем актом об учреждении доверительной собственности. Если бенефициары не желают раскрывать информацию о себе, номинальным директорам доверяется подписание контрактов, выписку счетов и инициирование банковских переводов. Все эти операции они выполняют за дополнительную плату. На практике использование номинальных директоров и владельцев требует полного доверия между ними и их доверителями, так как номинальные лица имеют формально большие полномочия по управлению компанией и могут использовать их в своих корыстных целях. Однако на практике подобное редко случается, так как номинальные директора обычно являются служащими местой юридической фирмы, представляющей в юрисдикции интересы компании. Эти фирмы работают только с надежными партнерами. Tax Havens Offshore Companies. General Information. Laveco Ud. Budapest. 2000, p. 10. 11 |