|
Каждая оффшорная зона проходит несколько этапов развития. Первоначально требования к регистрируемым компаниям минимальны. По мере становления зоны, роста ее популярности увеличивается воздействие на нее со стороны мирового финансового сообщества и правительств развитых стран. В связи с широким использованием оффшорных преимуществ нелегальным бизнесом, связанным с незаконным оборотом наркотиков, оружия, отмыванием «грязных» денег и терроризмом, мировое сообщество вводит ряд мер, направленных на большую регламентацию зон «налогового рая». Так, например, после скандала, связанного с Bank of New York, банк закрыл счета практически всех оффшорных компаний, связанных с российским капиталом. Кроме того, Bank of New York направил уведомления банкам, пользующимся его услугами как банка-корреспондента по платежам в долларах США, о том, что с 8 ноября 1999 г. Bank of New York не будет осуществлять операции с оффшорными компаниями, зарегистрированными в Науру22, на Сейшелах и в Вануату. Считается, что именно через эти оффшорные зоны осуществляются значительные операции по «отмыванию» «грязных» денег. «Черный список» FATF также способствует постепенной отмене оффшорных преимуществ. Усиление контроля Банка России над операциями компаний, зарегистрированными в государствах и территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций также свидетельствует об усилении мер, предпринимаемых мировым сообществом, направленных на ограничение использования оффшорных зон. Наоборот, с усилением глобализационных процессов, размывающих национальные границы и способствующих отмене жесткого национального регулирования, происходит большая либерализация мирового финансового рынка, который, в свою очередь, начинает предлагать те преимущества и льготы, которые ранее прелагали оффшорные юрисдикции. п См. Деньги террористов были легализованы через Науру. Новости офшорного бизнеса. 2002. № 7. С. 4. 50 |
Завершая раздел, посвященный оффшорным финансовым центрам, как вненациональным, альтернативным элементам структуры мирового финансового рынка следует отметить следующее. Эволюция мирового финансового рынка под влиянием глобализационных процессов, а также кризисные явления, вызываемые их последствиями, не могли не сказаться и на оффшорных финансовых центрах. Так, в последнее время некоторые страны оффшорных юрисдикций стали оказываться от этого статуса.28 За относительно короткий срок ряд стран, имеющих оффшорный статус, в числе которых пользующийся большой популярностью у россиян Кипр, заявили об ужесточении оффшорного законодательства. Это связано, прежде всего, с деятельностью таких международных организаций, как FATF (Financial Action Task Force), направленной на борьбу с незаконным оборотом наркотиков, оружия, уклонения от уплаты налогов и отмывании денег. Подобные меры влекут введение равных условий налогообложения для местных и иностранных компаний, обязательное раскрытие бенефициаров, введение бухгалтерской отчетности, повышение прозрачности деятельности, отмена возможности получения акций на предъявителя и т.д. В соответствии с рекомендациями международных организаций Россия также усилила меры, направленные на контроль за деятельностью «государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций». Так, знаменитой инструкцией Центрального Банка России № 500-У уполномоченным банкам было предписано усилить валютный контроль за правомерностью осуществления их клиентами (зарегистрированными в вышеуказанных государствах и территориях) валютных операций. Первым о намерении закрыть «налоговый рай» и вступить в ЕС объявил Кипр. Парламент страны принял ряд законов, согласно которым с 2003 года в стране вводится единая ставка налога на прибыль в размере 10% (против существовавшей ранее 4,25% для оффшорных компаний).2930 Вслед за Кипром о своих планах ввести в течение нескольких лет единый 12-типроцентный налог на прибыль объявила Ирландия. Ввела :н «Капитальная перебежка», Экономический еженедельник «Деньги» № 29 (384) от 31.07.2002, С. 35. 24 Журнал «Offshore news», N? 7 (июль 2002 г.), С. 5. '1П См. также Правительство Кипра одобрило увеличение налогообложения. Новости офшорного бизнеса № 7 июль 2002. С. 5. 98 Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 24 июня 1994 г.) Конвенция между Правительством Российском Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Прага, 17 ноября 1995 г.) Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Москва. 15 ноября 1995 г.) Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Оттава. 5 октября 1995 г.) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Союзным 11равительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 12 октября 1995 г.) Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Пекин, 27 мая 1994 г.) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 8 февраля 1996 г.) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албании об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 11 апреля 1995 г.) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Манила, 26 апреля 1995 г.) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения (Рим, 9 апреля 1996 г.) Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 28 июня 1993 г.) Соглашение между Правкгельством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 25 марта 1997 г.) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество (Бамако, 25 июня 1996 г.) Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (3aipe6, 2 октября 1995 г.) Каждая оффшорная зона проходит несколько этапов развития. Первоначально требования к регистрируемым компаниям минимальны. По мере становления зоны, роста ее популярности увеличивается воздействие 105 на нее со стороны мирового финансового сообщества и правительств развитых стран. В связи с широким использованием оффшорных преимуществ нелегальным бизнесом, связанным с незаконным оборотом наркотиков, оружия, отмыванием «грязных» денег и терроризмом, мировое сообщество вводит ряд мер, направленных на большую регламентацию зон «налогового рая». Так, например, после скандала, связанного с Bank of New York, банк закрыл счета практически всех оффшорных компаний, связанных с российским капиталом. Кроме того, Bank of New York направил уведомления банкам, пользующимся его услугами как банка-корреспондента по платежам в долларах США, о том, что с 8 ноября 1999 г. Bank of New York не будет осуществлять операции с оффшорными компаниями, зарегистрированными в Науру34, на Сейшелах и в Вануату. Считается, что именно через эти оффшорные зоны осуществляются значительные операции по «отмыванию» «грязных» денег. «Черный список» FATF также способствует постепенной отмене оффшорных преимуществ. Усиление контроля Банка России над операциями компаний, зарегистрированными в государствах и территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций также свидетельствует об усилении мер, предпринимаемых мировым сообществом, направленных на ограничение использования оффшорных зон. Наоборот, с усилением глобализационных процессов, размывающих национальные границы и способствующих отмене жесткого национального регулирования, происходит большая либерализация мирового финансового рынка, который, в свою очередь, начинает предлагать те преимущества и льготы, которые ранее прелагали оффшорные юрисдикции. §2.4. Развитие оффшорного бизнеса в России. Особые экономические зоны Оффшоры или территории с льготным налогообложением являются одним из основных инструментов налогового планирования. Построение корпоративных налоговых схем с участием оффшорных компаний позволяет и См. Деньги террористов были легализованы через Науру. Новости офшорного бизнеса Xs 7 июль 2002. С. А . 106 |