|
рии в основном исключены из сферы действия международных налоговых соглашений. К территориям этого типа относится большинство популярных оффшорных районов мира (например, остров Мэн, Гибралтар, Багамы. Панама, Терке и Кайкос). К другому типу относятся территории с «умеренными» условиями налогообложения. Они не являются типичными оффшорными территориями. Здесь, как правило, взимается определенный (иногда довольно высокий) налог на прибыль. Преимущества этих территорий связаны, главным образом, с благоприятной системой налоговых соглашений, которыми они располагают. Кроме того, в «умеренных» территориях имеются льготы для компаний определенных типов, прежде всего холдинговых, финансовых, лицензионных. Эти компании используются как промежуточные пункты для международного перевода доходов и капиталов. Причем в качестве конечного пункта такого маршрута нередко выступают оффшорные компании в традиционных «налоговых гаванях». К зонам с «умеренными» условиями налогообложения обычно причисляют вполне «респектабельные» и даже «престижные» государства Западной Европы Швейцарию, Нидерланды, Ирландию, Люксембург, Бельгию, Австрию. Имеется ряд «комбинированных» территорий, сочетающих в себе признаки различных типов. К такого рода «оптимальным» территориям можно причислить, прежде всего, Кипр, а также Ирландию и, с некоторыми оговорками, Швейцарию. Имеются и «нетипичные» оффшорные зоны, которые располагают соглашениями об устранении двойного налогообложения (Мадейра, Нидерландские Антилы, Маврикий, Британские Виргинские острова). Нельзя также исключать из рассмотрения единичные налоговые соглашения, которые имеют остров Мэн, Барбадос, Бермуды, Невис. Специализированные компании в этих странах (для создания промежуточных компаний, как правило, избираются европейские государства) стано54 |
(Панама, Багамы23, Либерия). Определенное значение может иметь фактор географической близости к промышленно развитым государствам, финансовым центрам, торговым путям. Для тех, кто планирует создать более сложную оффшорную схему, необходимо обратить внимание на то, что в современном оффшорном бизнесе наблюдается своеобразная «специализация» льготных территорий. Существуют территории, которые считаются традиционно холдинговыми (те, где размещаются холдинговые компании); другие рекомендуются для внешнеторговых фирм; имеются банковские, трастовые, страховые «зоны». В свою очередь, среди страховых зон имеются такие, которые больше подходят для внутрифирменного (кэптивного) страхования, для перестраховочных фирм и т.д. Нередко возникает ситуация, когда несколько юрисдикции конкурируют за привлечение корпораций определенного профиля. Например, регистрация оффшорных судовладельческих компаний осуществляется в Либерии, Панаме, на Кипре, на островах Мэн, Гернси и в других местах. Оффшорные территории, применяемые в налоговом планировании, условно подразделяются на два основных типа. Первый это собственно оффшорные районы, относящиеся к «налоговым гаваням». Для них характерно отсутствие налога на прибыль льготных компаний. Вместе с тем эти территории в основном исключены из сферы действия международных налоговых соглашений. К территориям этого типа относится большинство популярных оффшорных районов мира (например, остров Мэн, Гибралтар, Багамы, Панама, Терке и Кайкос). К другому типу относятся территории с «умеренными» условиями налогообложения. Они не являются типичными оффшорными территориями. Здесь, как правило, взимается определенный (иногда довольно высокий) налог на прибыль. Преимущества этих территорий связаны, главным образом, с благоприятной системой налоговых соглашений, которыми они располагают. Кроме того, в «умеренных» территориях имеются льготы для компаний определенных типов, прежде всего холдинговых, финансовых, лицензионных. Эти компании используются как промежуточные пункты для международного перевода доходов и капиталов. Причем в качестве 23 См. также Багамский Минфин пересматривает внутреннее законодательство. Новости офшорного бизнеса Ле 7 июль 2002. С. 4. 65 конечного пункта такого маршрута нередко выступают оффшорные компании в традиционных «налоговых гаванях». К зонам с «умеренными» условиями налогообложения обычно причисляют вполне «респектабельные» и даже «престижные» государства Западной Европы Швейцарию, Нидерланды, Ирландию, Люксембург. Бельгию, Австрию. Имеется ряд «комбинированных» территорий, сочетающих в себе признаки различных типов. К такого рода «оптимальным» территориям можно причислить, прежде всего, Кипр, а также Ирландию и, с некоторыми оговорками, Швейцарию. Имеются и «нетипичные» оффшорные зоны, которые располагают соглашениями об устранении двойного налогообложения (Мадейра, Нидерландские Антилы, Маврикий, Британские Виргинские острова). Нельзя также исключать из рассмотрения единичные налоговые соглашения, которые имеют остров Мэн, Барбадос, Бермуды, Невис. Специализированные компании в этих странах (для создания промежуточных компаний, как правило, избираются европейские государства) становятся ключевым звеном многих налоговых схем. В соответствии с ними доходы переправляются в налоговое убежище через компанию в стране с благоприятными налоговыми соглашениями. Выбор территории для регистрации оффшорной фирмы представляет собой лишь один из аспектов оффшорной схемы, однако, во многих случаях, он является решающим. Главная цель в большинстве случаев связана со стремлением сократить налоговые потери. Однако при планировании оффшорного бизнеса необходимо принимать во внимание и сопутствующие цели, а также другие характеристики будущей фирмы объем операций, профиль бизнеса, роль владельцев в деловых связях. Следует помнить, что современные оффшорные технологии способны решать целый спектр задач. Остров Мэн самоуправляющаяся территория, принадлежащая Великобритании. Остров представляет собой наиболее типичный пример традиционной европейской «налоговой гавани». Особенности географического положения, близость к крупнейшим европейским промышленным центрам и социально-политическая стабильность создают предпосылки для размещения в этом районе оффшорных предприятий и филиалов. Развитие оффшорного бизнеса является составной частью 66 |