|
Существенную экономию налогов при операциях по переводу дивидендов обеспечивают налоговые соглашения с Бельгией, Данией, Шотландией, Германией, Люксембургом, Норвегией, Швецией, Швейцарией, Россией. В Швейцарии существуют весьма благоприятные условия для операций, требующих одновременно наличия резидентного офиса и льготного налогообложения. Кроме того. Швейцария имеет благоприятное для торговых операций на европейском континенте географическое положение, поскольку находится в центре Европы. Поэтому одно из рекомендуемых направлений специализации дочерней фирмы в Швейцарии организация торговозакупочной деятельности в Европе. Налоговые преимущества Швейцарии связаны с тем, что в некоторых кантонах существует возможность зарегистрировать компанию, прибыль которой будет облагаться только федеральным налогом по сниженной ставке в размере 9,8%. Эффективная реальная ставка при этом из-за федерального налога на собственный капитал незначительно превысит упомянутую величину. К этой компании предъявляются стандартные оффшорные требования: она должна принадлежать нерезидентам и проводить все операции за пределами страны. Однако в некоторых кантонах такие компании имеют право учредить в Швейцарии реально функционирующий офис. Вопросы налогообложения в разных кантонах решаются по-разному. В ряде кантонов торговая компания может проводить часть операций в Швейцарии при сохранении льготного статуса. Однако доля таких операций ограничена. Так, в некоторых кантонах предоставляются налоговые льготы при условии, что как минимум 80% операций торгово-закупочной фирмы должно проводиться за пределами страны; в противном случае происходит повышение ставки налога до 20%. Таким образом, главная особенность швейцарской компании такого типа состоит в том, что при низком налоге на прибыль управление подобной фирмой может осуществляться в Швейцарии, т.е. она вправе иметь реальный резидентный статус. Зарегистрированные здесь компании могут пользоваться швейцарскими соглашениями об устранении 66 |
Ирландия располагает весьма широкой сетью соглашений об устранении двойного налогообложения, которая насчитывает 15 договоров. С различными странами заключены налоговые соглашения, различающиеся по степени и характеру льгот. В соответствии с этими соглашениями от налогов «у источника» практически полностью освобождаются проценты по ссудам, платежи роялти, рентные платежи за владение самолетами и недвижимостью. Что касается дивидендов, то здесь налоговый режим зависит от налоговых соглашений и внутреннего налогового законодательства каждой страны. Существенную экономию налогов при операциях по переводу дивидендов обеспечивают налоговые соглашения с Бельгией, Данией, Шотландией, Германией, Люксембургом, Норвегией, Швецией, Швейцарией, Россией. В Швейцарии существуют весьма благоприятные условия для операций, требующих одновременно наличия резидентного офиса и льготного налогообложения. Кроме того, Швейцария имеет благоприятное для торговых операций на европейском континенте географическое положение, поскольку находится в центре Европы. Поэтому одно из рекомендуемых направлений специализации дочерней фирмы в Швейцарии организация торгово-закупочной деятельности в Европе. Налоговые преимущества Швейцарии связаны с тем, что в некоторых кантонах существует возможность зарегистрировать компанию, прибыль которой будет облагаться только федеральным налогом по сниженной ставке в размере 9,8%. Эффективная реальная ставка при этом из-за федерального налога на собственный капитал незначительно превысит упомянутую величину. К этой компании предъявляются стандартные оффшорные требования: она должна принадлежать нерезидентам и проводить все операции за пределами страны. Однако в некоторых кантонах такие компании имеют право учредить в Швейцарии реально функционирующий офис. Вопросы налогообложения в разных кантонах решаются по-разному. В ряде кантонов торговая компания может проводить часть операций в Швейцарии при сохранении льготного статуса. Однако доля таких операций ограничена. Так, в некоторых кантонах предоставляются налоговые льготы при условии, что как минимум 80% операций торгово-закупочной фирмы 76 должно проводиться за пределами страны; в противном случае происходит повышение ставки налога до 20%. Таким образом, главная особенность швейцарской компании такого типа состоит в том, что при низком налоге на прибыль управление подобной фирмой может осуществляться в Швейцарии, т.е. она вправе иметь реальный резидентный статус. Зарегистрированные здесь компании могут пользоваться швейцарскими соглашениями об устранении двойного налогообложения. В то же время по респектабельности швейцарская компания вполне сравнима с американской. Однако необходимо учитывать, что для регистрации компании в Швейцарии необходимо внесение акционерного капитала в 100 тыс. швейцарских франков. Британские Виргинские острова являются колонией Великобритании. Они расположены в Карибском море, в 80 км от Пуэрто-Рико. На островах регистрируются два типа компаний. Компании, действующие на основании закона от 1885 г., функционируют как резидентные. Они уплачивают налог на прибыль в размере 15%. Доходы от операций с валютой облагаются по ставке в 10%. До 1981 г. эти компании использовались также для инвестиций, рассчитанных на применение соглашений об устранении двойного налогообложения. После того как соглашение с США прекратило свое действие, значение этих компаний уменьшилось. В 1984 г. вступил в силу ордонанс о компаниях международного бизнеса. На основании этого закона на островах регистрируются компании оффшорного типа. Компании международного бизнеса на Британских Виргинских островах считаются эффективным инструментом предпринимательства. Число их здесь быстро растет. Зарегистрированный офис и агент компании международного бизнеса должны находиться на островах. Секретарь компании не требуется. У нее могут быть всего один владелец и один директор. Требования по отчетности перед государственными органами отсутствуют. Компании могут выпускать акции на предъявителя. Порядок проведения общих собраний акционеров и советов директоров упрощен. Британские Виргинские острова имеют ряд соглашений об устранении двойного налогообложения, однако, фактически воспользоваться можно только соглашением с Японией. Дивиденды, переводимые из Японии в местную оффшорную холдинговую компанию, облагаются минимальным 77 |