|
102 совокупных налогооблагаемых ресурсов (СНР), связанный с валовым региональным продуктом (ВРП), был предложен как альтернатива ВРП, поскольку последний не учитывает влияния некоторых федеральных налогов и трансфертов из федерального бюджета на налоговый потенциал регионов (федеральное правительство США начало использовать СНР в качестве меры фискального потенциала в 1987 году). Для определения СНР необходимо выполнить ряд преобразований: из ВРП необходимо вычесть некоторые федеральные налоги, поскольку эти средства не являются источником доходов для регионального и местных бюджетов (в США вычитаемые косвенные федеральные налоги включают платежи в систему социального обеспечения и в федеральные пенсионные фонды); показатель ВРП должен быть увеличен на сумму прямых трансфертов из федерального бюджета предприятиям и физическим лицам, включая выплаты из федерального пенсионного фонда и выплаты пособий по безработице. Субсидии юридическим и физическим лицам увеличивают налоговый потенциал регионов; дополнительно нужно учесть сумму доходов от работы по найму за пределами региона физических лиц-резидентов и доходов физических лицрезидентов от предпринимательской деятельности за пределами региона; -в случае возможного использования показателя СНР в России необходимы некоторые преобразования для устранения расхождений между ВРП и совокупным объемом налогооблагаемых ресурсов, связанных со структурой налога на прибыль предприятий. В Российской Федерации налог на прибыль предприятий взимается не по месту осуществления предприятием хозяйственной деятельности, а по месту его регистрации. В связи с этим возникает разрыв между налогооблагаемыми ресурсами региона и ВРП, поскольку ВРП учитывает всю полученную в регионе прибыль независимо от места регистрации предприятия, то есть из полученного выше промежуточного результата необходимо вычесть прибыль предприятий, расположенных на территории региона, но зарегистрированных в других регионах, и учесть прибыль, полу |
п также суммы, потраченные туристами на гостиничные услуги н покупки на территории региона. Также как и среднедушевые доходы населения ВРП не зависят от фискальных усилий. Недостатки ВРИ в качестве меры налогового потенциала связаны с особенностями схруктуры российских налогов. Например, в настоящее время налог на прибыль предприятий уплачивается но месту регистрации предприятия, а не по месту' осуществления хозяйственной деятельности. В связи с этим между налоговым потенциалом и ВРП возникает расхождение. В других страпах доходы предприятий разверстываются по всем регионам, в которых они осуществляют свою хозяйственную деятельность, посредством формул, учитывающих местонахождение производственных мощностей, трудовые ресурсы, территориальную структуру продаж. Также объем ВРП не учитывает неравенство баз (структуру производства) я ставок налогообложения в различных регионах. Расчет ВРП трудоемок, требует большого количества данных и публикуется с большим лагом (около полутора лет). Попытка преодолеть несоответствие между' реальными налогооблагаемыми ресурсами и ВРП привела к созданию показателя совокупных налогооблагаемых ресурсов региона, который полнее отражает налоговый потенциал. Совокупные налогооблагаемые ресурсы можно рассчитать, включив в показатель произведенною дохода ряд компонентов из полученных доходов, а также исключив некоторые компоненты произведенного дохода. Показатель совокупных налогооблагаемых ресурсов (СНР), связанный с китовым региональным продуктом (ВРП), был предложен как альтернатива ВР11, поскольку последний не учитывает влияния некоторых федеральных налогов и трансфертов из федерального бюджета на налоговый потенциал регионов. Федеральное правительство США начало использовать СНР в качестве меры фискальною потенциала в 1987 году [40, с. 4]. Для определения СЫР необходимо выполнить ряд преобразований [обобщено на основе 4, 6,41]: 1. Из ВРП необходимо вычесть некоторые федеральные налоги, поскольку эти средства не являются источником доходов для регионального и мест ных бюджетов. 2. Показатель ВРП должен быть увеличен на сумму прямых трансфертов из федерального бюджет предприятиям и физическим лицам, включая выплаты из федеральною пенсионного фонда и выплаты пособий по безработице. Субсидии юридическим и физическим лицам увеличивают налоговый потенциал регионов. 3. Дополнительно нужно учесть сумму доходов от работы по найму за пределами региона физических лиц-резидентов и доходов физических лицрезидентов от предпринимательской деятельности за пределами рептона 4. В случае возможного использования показателя СНР в России необходимы некоторые преобразования для устранения расхождений между ВРП и совокупным объемом налогооблагаемых ресурсов, связанных со структурой налога на прибыль предприятий. В Российской Федерации налог на прибыль предприятий взимается не но месту осуществления предприятием хозяйственной деятельности, а по месту его регистрации. В связи с этим возникает разрыв между налогооблагаемыми ресурсами региона и ВРП, поскольку ВРП учитывает всю полученную в регионе прибыль независимо от места регистрации предприятия. Следовательно, из полученного выше промежуточного результата необходимо вычесть прибыль предприятий, расположенных на территории региона, но зарегистрированных в других регионах, и учесть прибыль, полученную предприятиями, расположенными вне региона, но зарегистрированными в данном регионе. Показатель СНР в конечном итоге выгладит следующим образом: СНР = ВРП ФН + ПТ + ДН + ДП IIH + ПР, где (3) СНР — показатель совокупных налогооблагаемых ресурсов;ВР11— валовой региональный продукт; ФН — федеральные налоги; ПТ — прямые трансферты, ДН — доходы от работы по найму за пределами региона физических лиц-резидентов, ДП — доходы физических лиц-резидентов от предпринимательской деятельности за пределами региона, ПН — прибыль предприятий, расположенных на территории региона, но зарегистрированных в других ре73 |