|
103 ченную предприятиями, расположенными вне региона, но зарегистрированными в данном регионе. Таким образом, показатель СНР в конечном итоге выглядит следующим образом: СНР = ВРП -ФН + ПТ + ДН + ДП-ПН + ПР, где СНР показатель совокупных налогооблагаемых ресурсов; ВРП валовой региональный продукт; ФН федеральные налоги; ПТ прямые трансферты; ДН доходы от работы по найму за пределами региона физических лиц-резидентов; ДП доходы физических лиц-резидентов от предпринимательской деятельности за пределами региона; ПН прибыль предприятий, расположенных на территории региона, но зарегистрированных в других регионах (нерезиденты); ПР прибыль, полученную предприятиями, расположенными вне региона, но зарегистрированными в данном регионе (резиденты). Показатель СНР более точно отражает фактический объем налоговых ресурсов региона, чем ВРП, однако для расчета этого показателя, так же как и для ВРП, необходима достаточно большая база, что сдерживает его применение. Рассмотренные показатели оценки налогового потенциала территории основываются на концепции экономического дохода как ресурса бюджетных доходов. Показатели отличаются степенью охвата экономического дохода. В тоже время фактор наличия ресурсов бюджетных доходов важнейший, но не единственный фактор при оценке налогового потенциала бюджета территории. Экономический доход трансформируется в бюджетные доходы органов власти только когда установлены правила налогообложения определены объекты обложения, налоговые базы и ставки. На практике не все виды экономического дохода могут облагаться налогами. Необлагаемые виды доходов не образуют налоговый потенциал и должны быть исключены из расчетов. С другой сторо |
ных бюджетов. 2. Показатель ВРП должен быть увеличен на сумму прямых трансфертов из федерального бюджет предприятиям и физическим лицам, включая выплаты из федеральною пенсионного фонда и выплаты пособий по безработице. Субсидии юридическим и физическим лицам увеличивают налоговый потенциал регионов. 3. Дополнительно нужно учесть сумму доходов от работы по найму за пределами региона физических лиц-резидентов и доходов физических лицрезидентов от предпринимательской деятельности за пределами рептона 4. В случае возможного использования показателя СНР в России необходимы некоторые преобразования для устранения расхождений между ВРП и совокупным объемом налогооблагаемых ресурсов, связанных со структурой налога на прибыль предприятий. В Российской Федерации налог на прибыль предприятий взимается не но месту осуществления предприятием хозяйственной деятельности, а по месту его регистрации. В связи с этим возникает разрыв между налогооблагаемыми ресурсами региона и ВРП, поскольку ВРП учитывает всю полученную в регионе прибыль независимо от места регистрации предприятия. Следовательно, из полученного выше промежуточного результата необходимо вычесть прибыль предприятий, расположенных на территории региона, но зарегистрированных в других регионах, и учесть прибыль, полученную предприятиями, расположенными вне региона, но зарегистрированными в данном регионе. Показатель СНР в конечном итоге выгладит следующим образом: СНР = ВРП ФН + ПТ + ДН + ДП IIH + ПР, где (3) СНР — показатель совокупных налогооблагаемых ресурсов;ВР11— валовой региональный продукт; ФН — федеральные налоги; ПТ — прямые трансферты, ДН — доходы от работы по найму за пределами региона физических лиц-резидентов, ДП — доходы физических лиц-резидентов от предпринимательской деятельности за пределами региона, ПН — прибыль предприятий, расположенных на территории региона, но зарегистрированных в других ре73 гионах (нерезиденты), IIP — прибыль, полученную предприятиями, расположенными вне региона» по зарегистрированными в данном регионе (резиденты). Показатель СНР более точно отражает фактический объем налоговых ресурсов региона, чем ВРП, однако для расчета этого показателя, так же как и для ВРП, необходима достаточно большая база, что сдерживает его применение. Рассмотренные показатели оценки налогового потенциала территории основываются на концепции экономического дохода как ресурса бюджетных доходов. Показатели отличаются степенью охвата экономического дохода. В тоже время фактор наличия ресурсов бюджетных доходов — важнейший, но не единственный фактор при оценке налогового потенциала бюджета территории. Экономический доход трансформируется в бюджетные доходы органов власти только когда установлены правила налогообложения — определены объекты обложения, налоговые базы и ставки. На практике не все виды экономического дохода могут облагаться налогами. Необлагаемые виды доходов не образуют налоговый потенциал и должны быть исключены из расчетов. С другой стороны, отдельные виды экономического дохода на практике образуют свои налоговые базы и подлежат обложению несколькими налогами. В этом случае они должны быть неоднократно учтены при оценке налогового потенциала. Следовательно, показатель совокупных налогооблагаемых ресурсов может дать только приблизительную оценку налогового потенциала территории. Для более достоверных оценок налогового потенциала территорий используют методы оценки на основе фискальной способности репрезентативной налоговой системы. Методы оценки налогового потенциала ни основе построения репрезентативнойналоговой системы. «Репрезентативная налоговая система» (РНС) разработана экспертной комиссией США по межбюджетным отношениям. Суть РНС в качестве меры налогового потенциала регионов заключается в расчете суммы бюджетных платежей, которые могут быть собраны в регионе, при условии среднего уровня |