|
113 Следует все же отметить, что использование в качестве меры налогового потенциала фактически собранных налогов в регионе — самый простой способ измерения налогового потенциала региона. Методы оценки на основе фактически собранных в регионе платежей не исключают возможности субъективного подхода. Использование данных по базовому году также не способствует стимулированию регионов, проявляющих недостаточную налоговую активность. Точность показателей налогового потенциала, основанных на данных за базовый год, весьма относительна с учетом радикальных перемен, имевших место в экономике Российской Федерации за период с 1991 года. Точность показателей неизбежно со временем будет снижаться. Поэтому при оценке налогового потенциала регионов Российской Федерации показатель, основанный на собранных в прошлом платежах, не может рассматриваться в качестве оптимального. Более целесообразны альтернативные показатели налогового потенциала, основанные на данных за текущий период и исключающие негативное влияние временного фактора. Достоинства и недостатки каждого из перечисленных выше методов оценки налогового потенциала представлены в приложении. Проведенный анализ концептуальных и методологических подходов к определению налогового потенциала регионов создает предпосылки для синтеза их наиболее рациональных элементов, определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и выработки на этой основе соответствующих алгоритмов для объективной оценки налогового потенциала в отраслях экономики и регионах страны. Таким образом, будет создана надежная база для обеспечения роста налоговых поступлений и повышения уровня собираемости налоговых платежей и повышена эффективность системы бюджетно-налогового планирования и прогнозирования. |
noro потенциала могут разрабатываться за полгода до планируемого периода и окончательно корректироваться в последнем квартале планового года, иначе говоря, план на 2002 год верстается в мае 2001 года, и последняя его корректировка проводится по факту' первого полугодия и учитывается в четвертом квартале 2002 годэ. При оценке налогового потенциала с помощью показателя [(тактических значений налоговых сумм на практике образуется разрыв между количеством фактически собранных в регионе налогов и потенциальной способностью региона генерировать бюджетные доходы. Как уже упоминалось выше, регионы, обладающие равными налоговыми потенциалами, могут собирать разное количество платежей из-за разных налоговых ставок или вследствие различной результативности работы налоговых органов. К тому же на объем бюджетных поступлений за счет собственных источников оказывает влияние уровень налоговой дисциплины среди налогоплательщиков; в одном регионе преобладают законопослушные налогоплательщики, а в другом — стараются скрыть свои доходы. Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой региона и его обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми базами. Очевидно, что налоговый потенциал пропорционален совокупной налоговой базе pet нона. Следует все же отметить, что использование в качестве меры налогового потенциала фактически собранных налогов в регионе самый простой способ измерения налогового потенциала региона. Методы оценки на корректировки основе фактически собранных в регионе платежей Ранее в Российской Федерации в качестве меры налогового потенциала регионов использовался показатель платежей, фактически собранных в базовом 1991 году, с корректировкой на последу ющие изменения в законодательстве. Использование данных за базовый год минимизирует влияние временного фактора. Метод пересчета показателей базового года не исключает возможности субъективного подхода. Использование данных по базовому году также не способствует стимулированию регионов, проявляющих недостаточную налоговую активность. Точность показателей налогового потенциала, основанных на данных за базовый год, весьма относительна с учетом радикальных перемен, имевших место в экономике Российской Федерации за период с 1991 года Точность показателей неизбежно со временем будет снижаться. Поэтому при оценке налогового потенциала регионов Российской Федерации показатель, основанный на собранных в прошлом платежах, не может рассматриваться в качестве оптимального. Более целесообразны альтернативные показатели налогового потенциала, основанные на данных за текущий период и исключающие негативное влияние временного фактора. В современных условиях этот метод должен быть исключен из практики. Достоинства и недостатки каждого из перечисленных выше методов оценки налогового потенциала представлены в таблице 6. Проведенный анализ методических подходов к определению налогового потенциала регионов создает предпосылки для синтеза их наиболее рациональных элементов, определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и выработки на этой основе соответствующих алгоритмов для объективной оценки налогового потенциала в отраслях экономики и регионах страны. Таким образом, будет создана надежная база для обеспечения роста налоговых поступлений и повышения уровня собираемости налоговых платежей и повышена эффективность системы бюджетно-налогового планирования и прогнозирования. В этом направлении ведется активная работа на правительственном уровне, которая осуществляется п соответствии с пунктом 14 Плана-графика мер по реализации Концепции реформирования межбюджстных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 04 декабря 1998 и предусматривающего участие МНС России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти |