|
29 Если говорить об отдельном налоге или группе налогов с одинаковой базой, то можно принять эту базу за оценку потенциала. Например, общая стоимость облагаемого имущества в 100 или 10 условных единиц будет надежной характеристикой потенциала имущественного налога. При этом суммы фактических поступлений в разных регионах или в одном и том же регионе в разные периоды времени могут существенно различаться и меняться при одной и той же налоговой базе в зависимости от налоговых ставок и льгот, то есть здесь налоговая база является точной мерой налогового потенциала. Ситуация коренным образом меняется когда речь заходит об оценке комплексного потенциала многих налогов, что, собственно, и требуется при рассмотрении налогового потенциала региона. Налоговая база многих налогов может быть несовместимой в принципе (стоимость в рублях и объем добычи в тоннах), при этом в условиях, где используются одни единицы определения, например, рубли, сложение налоговых баз двух налогов может оказаться бессмыслицей. Например, общий потенциал налога на имущество и НДС ни в коем случае не может выражаться суммой их налоговых баз (стоимость имущества плюс стоимостной объем реализации). В данном случае их структура будет иметь определяющее значение для расчета и реального и потенциального поступления общей суммы этих налогов. Следовательно, для оценки налогового потенциала региона, где взимаются десятки налогов, прямое использование налоговой базы невозможно. Сложению поддаются теоретически возможные, максимальные суммы налоговых платежей по любым налогам с их самыми разными налоговыми базами. Таким образом, в практических целях под налоговым потенциалом региона можно понимать сумму потенциалов всех действующих в данном регионе отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога максимально возможную за определенный период сумму поступлений по данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок. Привязка к конкретному законодательству предельно утилизирует понятие налогового потенциала, но вместе с тем ставит исчисление по |
Налоговый потенциал—'это сумма налоговых плагежей, которая может быть собрана если установлены репрезентативные (стандартные) налоговые ставки на налоговые базы, находящиеся в компетенции данных властей [161, с. 309]. Налоговый потенциал —это доход, который каждый штат может получить если применит национальные средние ставки к обычно используемым базам налогообложения. Это может быть выражено в виде индекса: налоговый потенциал на душу населения разделенный на средний показатель налогового потенциала на душу населения по всем штагам [164, с. 5]. В периодических статьях встречаются следующие трактовки относительно нового для России понятия ~ «налоговый потенциал»: Налоговый потенциал территории —максимальная сумма налогов, которая можег быть собрана с территории без разрушения ее производительного потенциала [73, с. 30]. Налоговый потенциал региона максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства [4), с. 8]. Налоговый потенциал региона представляет собой максимально возможный объем налоговых доходов, полученный при оптимальном использовании всех имеющихся в рамках территории ресурсов [39]. Под налоговым потенциалом региона можно понимать сумму потенциалов всех действующих в данном регионе отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога максимально возможную за определенный период сумму поступлений по данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок [16, с. 28]. Вот определение налогового потенциала Минэкономики, данное им в проекте Методических рекомендаций по оценке налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований. Налоговый потенциал субъекта Рогхийской Федерации возможные налоговые поступления, рассчитанные по налогооблагаемой базе с учетом действующих (прогнозных) ставок, установленного порядка их при исчислении н д с используется ооъем реализованной продукции; налогооблагаемые базы с физическими показателями; например, при исчислении налога на пользование недрами применяется объем добытого сырья. Если говорить об отдельном налоге или группе налогов с одинаковой базой, то можно принят ь эту базу за оценку потенциала. Например, общая стоимость облагаемого имущества в 100 или 10 условных единиц будет надежной характеристикой потенциала имущественного налога. При этом суммы фактических поступлений в разных регионах или в одном и том же регионе в разные периоды времени могут существенно различаться и меняться при одной и той же налоговой базе в зависимости от налоговых ставок и льгот, то есть здесь налоговая база является точной мерой налогового потенциала. Ситуация коренным образом меняется когда речь заходит об оценке общего потенциала многих налогов, что собственно и требуется при рассмотрении налогового потенциала региона Мало того, что налоговая база многих налогов может быть несовместимой в принципе (стоимость в рублях н объем добычи в тоннах), но и там где используются одни единицы определения, например, рубли, сложение налоговых баз двух налогов может оказаться бессмыслицей. Например, общий потенциал налога на имущество и НДС ни в косм случае не может выражаться суммой их налоговых баз (стоимость имущества плюс стоимостной объем реализации). В данном случае их структура будет иметь определяющее значение для расчета и реального и потенциального поступления общей суммы этих напогов. Следовательно, для оценки налогового потенциала региона, где взимаются десятки налогов, прямое использование налоговой базы невозможно. Однако сложению поддаются теоретически возможные, максимальные суммы налоговых платежей по любым налогам с их самыми разными налоговыми базами. В этом случае под налоговым потенциалом региона понимается сумма потешталов отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога максимально возможную за определенный период сумму поступлений но данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок. Привязка к конкретному законодательству предельно |