|
39 дов; расчет уровней собираемости налогов и сборов; объем выпадающих доходов; состояние задолженности по налоговым платежам; оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д. [134, с.36]. Особое значение имеет анализ основных факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджетную систему. По мере становления налогового законодательства и адаптации к нему налогоплательщиков происходит снижение влияния субъективных факторов, а важнейшую роль, определяющую размеры налоговых доходов государства, начинают играть экономические факторы, воздействующие на изменение налоговой базы отдельных налогов и сборов и налогового потенциала в целом. Необходимо учитывать, что макроэкономические параметры и факторы влияют в большей степени на уровень налогового потенциала, в то время как поступления налогов в определенной мере зависят также от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов. Прогнозирование поступлений налогов и сборов в прогнозировании развития налоговой системы занимает весьма скромное место. Необходимо серьезно заняться дальнейшим развитием налогового планирования с целью повышения его научно-методической обоснованности. Планирование и прогнозирование должно осуществляться силами, главным образом, МНС России и соответствующих внебюджетных фондов. При этом необходимо, чтобы такие разработки велись в региональном разрезе с учетом специфики субъектов Российской Федерации, которые имеют весьма существенные различия по многим определяющим параметрам (приложение). Наряду с прогнозированием на федеральном уровне, прогнозные расчеты должны осуществляться и в каждом субъекте Российской Федерации. Однако их целесообразно производить по несколько сокращенной программе с предварительным получением из федерального центра некоторых принятых им исходных параметров. Должен стабильно функционировать механизм информационного взаимодействия федерального центра с региональными налоговыми органами. Структура информационных баз данных в регионах и в центре должна быть |
тенциала региона: в качестве основы для планирования и прогнозирования налоговых доходов и в аналитической деятельности налоговых органов Основная задача налогового планирования и прогнозирования экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции [157, с. 148]. Классический набор функций управления в теории менеджмента предполагает прогнозирование, постановку целей с формированием стратегий их достижения, планирование, принятие решений, контроль, анализ и оценку результатов (при вводе оценки как новой информации в процесс корректировки прогнозов замыкается контур обратной связи и начинается очередной цикл). В абстрактной модели прогнозирование предшествует планированию, однако в реальности все функции переплетены и осуществляются одновременно циклами. Поэтому правомерно рассматривать налоговое прогнозирование и налоговое планирование как единый адаптивный процесс, в рамках которого происходит регулярная (с заданной периодичностью) корректировка решений, оформленных в качестве показателей, пересмотр мер по их достижению на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений (133, с. 14]. По сути, налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития региона, представляющего собой систему показателей и основных параметров по направлениям социально-экономического развития. Практика сочетает оценку поступлений налогов на долгосрочный и среднесрочный периоды, а также годовые и внутригодовые расчеты. Налоговое прогнозирование включает: определение налоговых баз по каждому налогу и сбору; мониторинг динамики их поступлений за ряд периодов; расчет уровней собираемости налогов и сборов; объем выпадающих доходов; состояние задолженности по налоговым платежам; оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д [134, с. 36). Ранее господствующий в налоговом планировании и прогнозировании метод «от достиг нутого» должен быть исключен из практики. Прогнозирование поступлений налогов и сборов в прогнозировании развития налоговой системы занимает весьма скромное моею. Необходимо серьезно заняться дальнейшим развитием налогового планирования с целью повышения его научно-методической обоснованности. Планирование и прогнозирование должно осуществляться силами, главным образом, МНС России. При этом необходимо, чтобы такие разработки велись в региональном разрезе с учетом специфики субт*ектов Российской Федерации, которые имеют весьма существенные различия по многим определяющим параметрам. Наряду с прогнозированием на федеральном уровпе, прогнозные расчеты должны осулцествляться и в каждом субъекте Российской Федерации. Должен стабильно функционировать механизм информационного взаимодействия федерального центра с региональными налоговыми органами. Структура информационных баз данных в регионах и в центре должна быть универсальной, совместимой с существующей налоговой отчетностью. Также должен стабильно функционировать механизм обмена информацией между различными региональными отделениями государственных органов: M1IC, Госкомстат, внебюджетные фонды, комитеты по экономики и т. п. Основу для осуществления налогового планирования и прогнозирования должен составить показатель налогового потенциала региона, а уже на его основе рассчитывать иоказагель прогноза поступления налогов. Важно отметить, что налоговый потенциал это не оценка прогнозируемого объема поступлений в бюджет на очередной год. Показатели налогового потенциала непосредственно не используются к целях изъятия налогов или обеспечения определенного уровня «налоговой нагрузки» на территорию. Они также не используются в целях краткосрочного прогнозирования поступления налогов. В то же время информация, полученная в процессе расчета показателей налогового потенциала, и отдельные компоненты налогового потенциала являются информационной базой для лелей налогообложения и налогового прогнозировав». Показатель налогового потенциала региона также может быть использован С одной стороны, чем больш е социально-экономический потенциал и чем полнее он используется, тем выш е налоговый потенциал, иосколысу налоговый потенциал pei иона, в первую очередь, отраж ает уровень развития производственной (налогопроизводящ ей) инфраструктуры региона. Н алоговый потенциал Зависит от величины налоговых баз, в основе которых леж ат различные экономические ресурсы: добавленная стоимость, объемы реализации, прибыль, доходы , имущ ество, следовательно, налоговых потенциал зависит от использования имеющ ихся региональных ресурсов. С другой стороны, чем больше налоговый потенциал региона и чем полнее он используется, тем выше поступления в региональный бюджет, которые являются финансовой основой для осуществления региональными органами власти своих функций. Следовательно, величиной налогового потенциала определяются возможностей для использования и развития социально-экономического потенциала региона (в этом выражается его активная роль). Особое значение имеет анализ основных факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджегную систему. 11о мере становления налогового законодательства и адаптации к нему налогоплательщиков происходит снижение влияния субъективных факторов, а важнейшую роль, определяющую размеры налоговых доходов государства, начинают играть экономические факторы, воздействующие на изменение налоговой базы отдельных налогов и сборов и налогового потенциала в целом. Необходимо учитывать, что макроэкономические параметры и факторы влияют в большей степени на уровепь налогового потенциала, в то время как поступления налогов в определенной мере зависят также от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов. Наиболее существенные факторы, определяющие формирование и величину налогового потенциала представлены в следующем параграфе. 48 |